Hipotetyczne odsetki - proste narzędzie do obniżenia podstawy opodatkowania, choć nadal niepopularne

Od 2019 roku w polskim systemie podatkowym funkcjonuje przepis dotyczący odsetek hipotetycznych (art. 15cb ustawy o CIT), który pozwala na zaliczenie określonych kwot do kosztów uzyskania przychodów. Mimo potencjalnych korzyści finansowych, narzędzie to pozostaje mało popularne.

Mechanizm działania jest bardzo klarowny - spółki mogą zaliczyć do kosztów podatkowych kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej NBP na koniec poprzedniego roku podatkowego, powiększonej o jeden punkt procentowy, oraz

• wniesionych dopłat lub
• zatrzymanych zysków przekazanych na kapitał rezerwowy lub zapasowy.

Jeśli dopłata zostanie zwrócona przed upływem trzech lat, spółka musi doliczyć wcześniejsze odliczenia do przychodu, ale nie ma konieczności korekty wstecznej ani naliczania odsetek karnych.

Ulgę można rozliczyć w kolejno następujących po sobie 3 latach podatkowych, jednak łączna kwota kosztów w danym roku nie może przekroczyć 250 tys. zł. Przy stawce CIT 19% oznacza to maksymalną oszczędność 47,5 tys. zł rocznie.

Jak są powody niskiej popularności tego rozwiązania?

Jak wskazuje się w publicystyce, potencjalnymi powodami mogą być:

• Brak świadomości i wątpliwości podatników – wiele firm nie wie, jak poprawnie udokumentować ten koszt, skoro wspólnik nie osiąga przychodu.
• Historycznie niskie stopy procentowe – po wprowadzeniu przepisu w 2019 roku stopa referencyjna NBP była bardzo niska (np. 0,10% w 2020 r.), co ograniczało korzyści.
• Obawa przed niepewnością prawną – podatnicy i księgowi niechętnie stosują narzędzia, które nie są szeroko praktykowane.

Podsumowując, odsetki hipotetyczne to narzędzie umożliwiające legalne obniżenie podatku CIT, które nadal jest mało znane i wykorzystywane wśród podatników. Warto przypomnieć, że nie ma przeszkód, aby wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty, gdyby zdarzenie powodujące rozpoznanie hipotetycznych odsetek powstało w latach poprzednich (nieprzedawnionych) - wówczas należałoby złożyć adekwatną korektę deklaracji. Zachęcamy do kontaktu w sprawie oceny i korekty rozliczeń z poprzednich lat w zakresie hipotetycznych odsetek.