Jak określić datę początkową dla powiadomienia CBC-P nowo utworzonej spółki?

W przypadku nowo utworzonej spółki kapitałowej, wchodzącej w skład grupy podmiotów zobowiązanych do sporządzania raportu CBC-R, istotne jest określenie właściwego okresu, jaki powinno obejmować powiadomienie CBC-P.

Zgodnie z przepisami ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz interpretacjami Ministerstwa Finansów, powiadomienie to powinno obejmować okres od początku roku sprawozdawczego danej spółki.

Określenie początku okresu sprawozdawczego

Jeżeli spółka została utworzona w październiku 2024 roku, jej rok sprawozdawczy rozpoczyna się właśnie w tym miesiącu. W konsekwencji, w powiadomieniu CBC-P za 2024 rok jako początek okresu należy wskazać październik 2024 roku, a nie styczeń 2024 roku (który stanowi początek roku sprawozdawczego grupy). Powód jest prosty – spółka nie istniała wcześniej i nie była w tym okresie częścią grupy kapitałowej.

Podejście to zostało potwierdzone w poradniku Ministerstwa Finansów, w którym znajdują się odpowiedzi na pytania dotyczące obowiązku składania powiadomień CBC-P w przypadkach, gdy podmiot był częścią grupy kapitałowej tylko przez część roku obrotowego.

Przykład 1: Zmiana akcjonariusza

Ministerstwo Finansów wskazuje, że jeśli w trakcie roku obrotowego nastąpiła zmiana akcjonariusza sprawującego kontrolę nad spółką, w wyniku czego spółka przestała wchodzić w skład grupy podmiotów, to powinna ona złożyć powiadomienie CBC-P za okres od początku roku obrotowego do dnia zmiany akcjonariusza. Oznacza to, że raportowanie obejmuje tylko rzeczywisty czas przynależności do grupy.

Przykład 2: Likwidacja spółki

Podobne zasady obowiązują w przypadku likwidacji spółki w trakcie roku obrotowego. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, która została zlikwidowana, jest zobowiązana do złożenia powiadomienia CBC-P obejmującego okres od początku jej sprawozdawczego roku obrotowego do dnia likwidacji. Dokument ten musi zostać złożony najpóźniej w dniu likwidacji spółki.

Podsumowanie

Nowo utworzona spółka kapitałowa, która stała się częścią grupy kapitałowej zobowiązanej do raportowania CBC-R, składa powiadomienie CBC-P za okres od początku swojego roku sprawozdawczego. W przypadku spółki powstałej w październiku 2024 roku oznacza to, że powiadomienie powinno obejmować okres od października 2024 roku, a nie od początku roku kalendarzowego. Takie podejście jest zgodne zarówno z przepisami prawa, jak i interpretacjami Ministerstwa Finansów, które wskazują na konieczność raportowania tylko za okres faktycznej przynależności do grupy.