Jak ustalić wartość pożyczki lub kredytu w informacji TPR?
Ustalenie wartości transakcji pożyczki lub kredytu na potrzeby informacji TPR może budzić wątpliwości, szczególnie gdy umowa została zawarta przed rokiem sprawozdawczym, a wysokość udostępnionego kapitału zmienia się w trakcie jej obowiązywania. W praktyce istotne jest rozróżnienie wartości kapitału wynikającej z pierwotnej umowy od kwoty faktycznie pozostającej do dyspozycji dłużnika w danym okresie.
Zasady ustalania wartości takich transakcji wyjaśnia Ministerstwo Finansów w publikacji TPR – pytania i odpowiedzi z października 2025 r.
Wartość transakcji pożyczki w informacji TPR
Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów wartość transakcji pożyczki lub kredytu należy ustalać na podstawie kapitału pozostającego do dyspozycji dłużnika w okresie, za który składana jest informacja TPR. Nie zawsze będzie to zatem kwota wskazana w pierwotnej umowie, ponieważ w trakcie jej obowiązywania wartość kapitału może ulegać zmianom, na przykład w związku z dokonywanymi spłatami.
W celu określenia wartości transakcji należy ustalić najwyższą wartość kapitału pozostającego do spłaty w okresie sprawozdawczym. Przy jej ustalaniu należy uwzględnić postanowienia umowy, w tym harmonogram spłat, a także inne dokumenty potwierdzające rzeczywisty przebieg transakcji, takie jak wyciągi bankowe, noty księgowe czy salda odpowiednich kont.
Oznacza to, że wartość transakcji wykazywana w TPR nie jest automatycznie równa kwocie kapitału pozostającego do spłaty na koniec roku podatkowego. Jeżeli w trakcie roku saldo kapitału było wyższe niż na koniec okresu, należy uwzględnić najwyższą wartość występującą w tym okresie.
Pożyczki zawarte przed rokiem sprawozdawczym
W przypadku pożyczek i kredytów, których umowy zostały zawarte przed rozpoczęciem okresu sprawozdawczego i pozostają w mocy w kolejnych latach, wartość transakcji należy aktualizować w każdym okresie, za który składana jest informacja TPR.
Sama data zawarcia umowy nie przesądza zatem o wartości transakcji wykazywanej w kolejnych latach. Znaczenie ma wysokość kapitału pozostającego do spłaty w danym okresie, z uwzględnieniem zmian wynikających z umowy lub harmonogramu spłat.
Jednocześnie obowiązek wykazania transakcji w informacji TPR należy oceniać odrębnie dla każdego roku, z uwzględnieniem właściwego progu dokumentacyjnego i pozostałych obowiązujących wymogów.
Komentarz eksperta
Przy sporządzaniu TPR warto przeanalizować harmonogram spłat oraz rzeczywiste saldo kapitału w trakcie roku. Pozwoli to prawidłowo ustalić wartość transakcji i uniknąć jej zaniżenia, szczególnie w przypadku wieloletnich umów pożyczek.
