Jak zmienią się zasady podatkowe dla Fundacji Rodzinnej?

Fundacja rodzinna od początku miała być narzędziem do długoterminowego gromadzenia i zarządzania majątkiem – bez niepotrzebnych kosztów podatkowych. Dzięki zwolnieniu z CIT można było wnosić aktywa i sprzedawać je w fundacji bez podatku. Jednak projektowane zmiany wprowadzają istotne ograniczenie – tzw. okres lock-up przy zbyciu określonych składników majątku. Co to oznacza w praktyce? Że nie każda zbycie będzie neutralna podatkowo. 

Po pierwsze, 36 miesięcy ma znaczenie 

Nowe przepisy wprowadzają obowiązek zachowania określonego czasu pomiędzy wniesieniem składnika majątku a jego sprzedażą. Fundacja będzie mogła sprzedać aktywa bez CIT dopiero po upływie 36 miesięcy, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich wniesienie lub przekazanie.  

Po drugie, nie tylko wniesione, ale i nabyte od podmiotów powiązanych 

Największą nowością jest to, że okres lock-up obejmie nie tylko majątek wniesiony do fundacji, ale także składniki nabyte od podmiotów powiązanych/ W praktyce chodzi m.in. o transakcje z fundatorem, beneficjentami czy ich spółkami. To oznacza, że fundacja, która kupi np. nieruchomość od spółki fundatora, również nie sprzeda jej bez CIT przed upływem wymaganego okresu. 

Po trzecie, inwestycje rynkowe pozostają bezpieczne 

Warto podkreślić, że ograniczenia dotyczą wyłącznie aktywów wniesionych lub nabytych od powiązanych. Fundacja nadal będzie mogła inwestować w instrumenty finansowe czy inne aktywa na rynku, korzystając ze zwolnienia, bez konieczności czekania 36 miesięcy. Ważne, aby nabycie papierów wartościowych nastąpiło z już posiadanych środków fundacji rodzinnej.