JPK_KR_PD i nakładające się znaczniki podatkowe
Ministerstwo Finansów odniosło się do techniki stosowania znaczników podatkowych w pliku JPK_KR_PD. Na pytanie o rozstrzygnięcie wątpliwości dotyczących przypisywania znaczników podatkowych do kont, dziennikarz zapytał jaki znacznik podatkowy zastosować w przypadku, gdy dany przychód podlega oznaczeniu znacznikiem dotyczącym momentu jego podatkowego rozpoznania (np. PD3_PB) oraz znacznikiem identyfikującym związek z dochodem zwolnionym z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 updop (PD1_PB_3)?
Ministerstwo Finansów odniosło się do wskazanego pytania w odpowiedzi z dnia 07.08.2026 r., zauważając że stosownie do postanowień § 2 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16.08.2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1314), danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są m.in. znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Znaczniki przypisywane są do kont księgowych a nie do poszczególnych zdarzeń. Zatem jeżeli na jednym koncie ewidencjonowane są różne zdarzenia gospodarcze, którym powinny zostać przypisane odmienne znaczniki, podatnik powinien:
- podzielić te zdarzenia na jednorodne grupy,
- wyodrębnić dla każdej grupy osobne konto analityczne,
- dokonywać zapisów księgowych na tych odrębnych kontach,
- przypisać każdemu kontu właściwy znacznik zgodnie z jego treścią.
Odpowiedź MF nie jest zbyt klarowna, ale wywnioskować z niej można, że w przypadku nachodzenia na siebie dwóch znaczników podatkowych, należy odpowiednio wydzielić konta, tak aby odpowiadały one każdej możliwej sytuacji. Jeśli więc dla danej sytuacji zachodzi zarówno różnica trwała i przejściowa, należy utworzyć odrębne konta syntetyczne i analityczne, które obejmować będą wszystkie sytuacje. Dla przykładu, dla każdej sytuacji dotyczącej zwolnienia strefowego przewidzieć trzeba odrębne konta nadrzędne, a następnie należy utworzyć dodatkowe konta analityczne obejmujące różnice przejściowe.
