Kiedy fundacja rodzinna utraci zwolnienie z CIT i jakie będą tego skutki?

Fundacja rodzinna w organizacji powstaje z chwilą sporządzenia aktu założycielskiego lub ogłoszenia testamentu, na podstawie którego została ustanowiona. Od tego momentu może ona korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, tak jak fundacja rodzinna, która została już zarejestrowana w Rejestrze Fundacji Rodzinnych. Takie uprawnienie może jednak stracić, a w dzisiejszym artykule wyjaśnię kiedy może do tego dojść oraz jakie może mieć to skutki. 

Utrata prawa do korzystania zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych może nastąpić w jednej z poniższych sytuacji: 

• wniosek o rejestrację fundacji rodzinnej w Rejestrze Fundacji Rodzinnych nie zostanie zgłoszony w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania albo 

• sąd rejestrowy wyda postanowienie o odmowie zarejestrowania fundacji rodzinnej w Rejestrze i stanie się ono prawomocne. 

Należy przy tym mieć świadomość, że utrata prawa do korzystania z tego zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji. W takim wypadku uważa się, że już od początku swojego istnienia nie miała ona prawa do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. 

Jeśli wcześniej fundacja rodzinna w organizacji korzystała z przysługującego jej (na moment skorzystania) zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, w przypadku jego późniejszej utraty będzie zobowiązana do: 

• złożenia rocznego zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za okres lub okresy od początku jej powstania, 

• zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. 

W takim przypadku będzie traktowana jak każdy inny podatnik, a osiągane przez nią dochody powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych. Jeśli fundacja rodzinna w organizacji zdążyła już skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, może okazać się, że jej zaległości będą wynosiły nawet setki, a w niektórych przypadkach miliony złotych. 

Decydując się na założenie fundacji rodzinnej bezwzględnie należy dopilnować wszystkich terminów oraz wymogów proceduralnych. W szczególności, jeśli miałaby ona osiągać dochody już od pierwszych dni funkcjonowania. Dopilnowanie tych kwestii pozwoli na uniknięcie obowiązku zapłaty podatku, którego w żaden sposób nie uwzględnialiśmy w naszych kalkulacjach oraz którego mogliśmy w prosty sposób uniknąć, dopełniając wszystkich wymogów proceduralnych.