Kiedy powiązanie z gminą nie zwalnia z obowiązku sporządzenia dokumentacji?

W wydanej interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (interpretacja z dnia 19 maja 2025 roku, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.149.2025.2.MF) jednoznacznie potwierdził, że podmiot świadczący usługi na rzecz jednostki powiązanej, mimo że znajduje się pod decydującym wpływem jednostki samorządu terytorialnego, nie jest zwolniony z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli w roku podatkowym poniósł stratę podatkową.

Sprawa dotyczyła spółki z udziałem gminy, która świadczy usługi dla podmiotu powiązanego (Z)
i poniosła stratę w 2024 r. Spółka zapytała, czy w związku z art. 11n pkt 1 lit. c ustawy o CIT, który przewiduje wyłączenie z obowiązku dokumentacyjnego m.in. w przypadku braku straty, może uniknąć sporządzenia dokumentacji cen transferowych, skoro powiązania z gminą jako jednostką samorządu terytorialnego również mogą dawać podstawę do zwolnienia (art. 11n pkt 5 ustawy o CIT).

Organ podatkowy potwierdził stanowisko Wnioskodawcy:

1. Skoro spółka poniosła stratę podatkową w źródle przychodów, z którego pochodzi kontrolowana transakcja, nie może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 11n pkt 1 lit. c ustawy CIT.
2. Jednocześnie fakt, że gmina posiada decydujący głos w spółce, nie ma znaczenia dla zwolnienia, ponieważ gmina nie uczestniczy bezpośrednio w transakcji kontrolowanej między spółką a Z.
   A zatem powiązanie z JST nie obejmuje całej transakcji, co wyklucza zastosowanie art. 11n pkt 5 jako podstawy do zwolnienia.

Podsumowując, w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS wyjaśniono, że podatnik powiązany
z jednostką samorządu terytorialnego nie może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, jeśli w danym roku poniósł stratę. Co istotne, transakcja nie była realizowana z JST, lecz z innym podmiotem powiązanym. W takiej sytuacji nie znajduje zastosowania zwolnienie przewidziane w art. 11n ust. 5 ustawy o CIT, które dotyczy wyłącznie transakcji zawieranych bezpośrednio z jednostkami samorządu terytorialnego.

Źródło: https://sip.lex.pl/#/guideline/185291642/0111-kdib-1-1-4010-149-2025-2-mf-obowiazek-sporzadzenia-lokalnej-dokumentacji-cen transferowych...?keyword=ceny%20transferowe&cm=S REST