Korekta faktury „do zera” w KSeF. Czy trzeba korygować wcześniejsze rozliczenia VAT?
Wystawienie faktury ustrukturyzowanej na niewłaściwego nabywcę wymaga jej skorygowania „do zera” i wystawienia nowej faktury. Czy jednak taka korekta powinna zostać rozliczona na bieżąco, czy należy cofnąć się do okresu, w którym wykazano pierwotną sprzedaż? Do tej kwestii odniósł się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30 września 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-1.4012.668.2026.1.AWY.
Błędny NIP nabywcy – problem w KSeF
Wraz z wprowadzeniem obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur prawidłowa identyfikacja nabywcy nabrała szczególnego znaczenia. Faktura ustrukturyzowana jest bowiem udostępniana kontrahentowi na podstawie danych identyfikacyjnych, w szczególności numeru NIP.
Problem pojawia się w sytuacji, gdy podatnik faktycznie dokonuje sprzedaży na rzecz jednego podmiotu, ale na fakturze omyłkowo wskazuje numer NIP innego przedsiębiorcy. W konsekwencji dokument trafia w KSeF do niewłaściwego odbiorcy, natomiast rzeczywisty nabywca nie otrzymuje faktury dokumentującej dokonaną transakcję.
W takiej sytuacji nie wystarczy zwykła zmiana danych nabywcy. Zgodnie z zasadami funkcjonowania KSeF konieczne jest wystawienie faktury korygującej „do zera”, a następnie nowej faktury ustrukturyzowanej zawierającej prawidłowe dane kontrahenta.
Czy korekta „do zera” zmienia moment rozliczenia VAT?
Wątpliwości podatników dotyczą przede wszystkim okresu, w którym należy wykazać oba dokumenty w ewidencji VAT.
W interpretacji z 30 września 2026 r. Dyrektor KIS potwierdził, że zarówno faktura korygująca „do zera”, jak i nowa faktura wystawiona na właściwego nabywcę powinny zostać rozliczone w okresie, w którym wykazano pierwotną fakturę dokumentującą sprzedaż.
Organ podkreślił, że w analizowanej sytuacji nie dochodzi do rzeczywistego zmniejszenia wartości transakcji ani do dokonania nowej sprzedaży. Dostawa towarów lub świadczenie usług nastąpiły bowiem wyłącznie raz, na rzecz rzeczywistego nabywcy.
Wystawienie dwóch kolejnych dokumentów służy jedynie usunięciu błędu popełnionego przy wystawianiu faktury pierwotnej. Nie zmienia zatem momentu powstania obowiązku podatkowego ani wysokości należnego VAT.
Co istotne, organ odróżnił taką sytuację od typowych korekt zmniejszających podstawę opodatkowania, do których zastosowanie znajdują zasady wynikające z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT.
Jak prawidłowo wykazać korektę w JPK_VAT?
Przykładowo, jeżeli podatnik w lutym 2026 r. wystawił fakturę z błędnym NIP nabywcy, a pomyłkę wykrył dopiero w maju 2026 r., powinien wystawić w KSeF korektę „do zera” oraz nową fakturę na właściwego kontrahenta.
Oba dokumenty należy jednak uwzględnić w rozliczeniu VAT za luty 2026 r., zakładając, że właśnie w tym miesiącu powstał obowiązek podatkowy i została wykazana pierwotna faktura.
Jeżeli JPK_VAT za ten okres został już złożony, konieczne będzie odpowiednie skorygowanie wcześniejszej ewidencji.
Takie podejście potwierdzono również w interpretacjach indywidualnych z 15 czerwca 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-1.4012.342.2026.1.AWY, oraz z 28 lipca 2026 r., sygn. 0114-KDIP4-1.4012.375.2026.1.PS.
