Koszty lokalu mieszkalnego a koszty prowadzenia działalności gospodarczej

Więcej profesjonalistów, radców prawnych, doradców podatkowych, konsultantów prowadzi działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu. Czy w takim przypadku można odliczać w kosztach uzyskania przychodów wydatki na odsetki od kredytu hipotecznego, media, Internet i inne opłaty eksploatacyjne? Odpowiedzi na to pytanie dostarcza najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 sierpnia 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.521.2025.1.IM, w której organ potwierdził możliwość zaliczania takich wydatków do kosztów podatkowych.

Wnioskodawca - radca prawny, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych – świadczy usługi prawne z lokalu mieszkalnego będącego współwłasnością jego i żony. Lokal został nabyty na kredyt hipoteczny zaciągnięty w celach mieszkaniowych.

W lokalu:

• zarejestrowano działalność gospodarczą (zarówno w CEIDG, jak i w samorządzie zawodowym);
• realizowane są czynności zawodowe, takie jak: przygotowanie materiałów do rozpraw, drukowanie i kompletowanie korespondencji i dokumentacji, podnoszenie kwalifikacji zawodowych czynności organizacyjnych związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (prowadzenie księgowości, komunikacja z urzędami, czynności związane z promocją świadczonych przez siebie usług);
• Pomieszczenia wykorzystywane w działalności (pokój dzienny, kuchnia, korytarz, łazienka) służą jednocześnie celom prywatnym, nie wydzielono osobnych pomieszczeń tylko do celów firmowych a przestrzeń ma charakter mieszany.

Wnioskodawca oszacował, że 30% powierzchni lokalu jest wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej i taką proporcję stosuje przy rozliczaniu kosztów.

Dyrektor KIS potwierdził, że:

• Ponieważ lokal mieszkalny jest w części wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, to zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospodarczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności.
• Podobnie, Organ uznał, że w sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej części nieruchomości (lokalu mieszkalnego) między wydatkami związanymi z jej utrzymaniem i korzystaniem (m.in. czynsz administracyjny na rzecz wspólnoty mieszkaniowej, opłaty za prąd, gaz, wodę i inne media, ubezpieczenie, podatek od nieruchomości, opłaty za Internet) a prowadzoną działalnością istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą zatem – pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania – stanowić koszty uzyskania przychodów w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystania lokalu mieszkalnego na cele działalności gospodarczej do całej powierzchni lokalu.

Organ zaznaczył natomiast, że odpowiedzialność za prawidłowe oszacowanie proporcji i dokumentację poniesionych kosztów spoczywa na podatniku.

Tym samym warto pamiętać, że aby bezpiecznie zaliczać koszty lokalu mieszkalnego do kosztów uzyskania przychodów, należy:

• określić racjonalną i uzasadnioną proporcję,
• prowadzić odpowiednią dokumentację,
• być gotowym do wykazania związku wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą.