Koszty psychoterapii nie dla każdego. Kiedy Dyrektor KIS daje zielone światło?
Jakiś czas temu na naszym blogu pojawił się artykuł o ratowniku medycznym, w którym przedstawialiśmy stanowisko Dyrektor KIS potwierdzające, że wydatki na psychoterapie mogą stanowić koszt podatkowy.
Jak się jednak okazuje, nie oznacza to całkowitej zgody fiskusa na zaliczenie wydatków na psychoterapeutę do kosztów podatkowych, niestety psychoterapia nie może być kosztem podatkowym dla każdego.
Spis treści:
- Interpretacja indywidualna
- Stanowisko Dyrektora KIS
- Kluczowa przesłanka
Interpretacja indywidualna
O interpretację sygn. 0115-KDIT3.4011.453.2024.1.RS wystąpił Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa gospodarczego i rachunkowości, w tym usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i KPiR.
W Interpretacji wskazał, że „Praca, którą wykonuje związana jest z wysokim poziomem stresu, obarczona dużym ryzykiem wypalenia zawodowego i chorób psychicznych (...). Dodatkowym obciążeniem jest odpowiedzialność za kontakty z organami podatkowymi, rozliczenia podatkowe oraz ryzyko odpowiedzialności karno-administracyjnej (sankcje administracyjne) i karno-skarbowej za błędy "w sztuce".
Stanowisko dyrektora KIS
Dyrektor KIS, w odpowiedzi wrócił do dawnych argumentów stwierdzając, że wydatki mają charakter osobisty. Jak czytamy w interpretacji: „praktycznie każda praca wywołuje stres, a wiele zawodów związanych jest z jeszcze większą odpowiedzialnością. Każda praca/rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej ma określony wpływ/nie pozostaje obojętny względem zdrowia, także zdrowia psychicznego.
W sytuacji, gdy uczęszcza Pan na sesje terapeutyczne, które mają na celu (...), niezależnie od tego czy prowadzi Pan działalność gospodarczą.
Powyższe zatem oznacza, że nie jest spełniona, w stosunku do wydatków na Pana psychoterapię indywidualną, podstawowa przesłanka zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu zawarta w treści art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”.
Kluczowa przesłanka
Jak się okazuje, zawód księgowego odmiennie od zawodu ratownika medycznego, nie jest dość stresujący, aby do kosztów podatkowych można było zaliczyć psychoterapię. Z przymrużenie oka można pomyśleć, że być może dyrektora KIS, zabolało, że jako jeden ze stresujących czynników księgowy podał kontakty z organami podatkowymi.
Należy jednak zwróci uwagę na kwestie, która może okazać się kluczowa dla Dyrektora KIS w przyjętym stanowisku, a mianowicie nakreślenie przyczyny odbycia sesji. Jak wskazano w interpretacji księgowy, uczęszcza na sesje terapeutyczne, niezależnie od tego czy prowadzi działalność gospodarczą, natomiast w interpretacji ratownika medycznego celem sesji było rozładowanie napięcia związanego z przeżyciami w pracy. Być może to od tej kwestii Dyrektor KIS uzależnia swoje stanowisko w sprawie wydatków na psychoterapię. Ciężko jednak wyobrazić sobie sytuację, w której ratownik medyczny na sesjach terapeutycznych poruszałby wyłącznie sytuacje związane z życiem zawodowym. Czy jednak wskazanie właściwego celu sesji może skutkować pozytywną kwalifikację wydatków jako kosztów podatkowych?
Dyrektor KIS w sprawie wydatków na psychoterapie najprawdopodobniej kieruje się wskazaniem czy konieczność sesji terapeutycznym jest wynikiem obowiązków zawodowych, czy wynika także z innych osobistych problemów, a konieczność odbywania sesji nie jest wyłącznym wynikiem stresującej pracy. Wydawać by się mogło, że określenie jakie zdarzenia zawodowe lub osobiste wpływają na korzystanie z psychoterapii to dość ciężka do oceny okoliczność medyczna, jednak jak widać Dyrektor KIS na podstawie zadanych pytań oraz przedstawionego stanu faktycznego, jest w stanie to ocenić.
W kontekście przedmiotowych interpretacji warto przypomnieć, że interpretacje podatkowe nie opierają się na badaniu stanu faktycznego, lecz są oparte o stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe przedstawione we wniosku. Co sprowadza się do tego, że rozstrzygnięcie często jest uzależnione od opisu zagadnienia oraz odpowiedzi Wnioskodawcy na pytania zadane przez Organ. Oczywiście, nie pozostaje to bez znaczenia dla funkcji ochronnej interpretacji.
