Nagroda w konkursie organizowanym przez podmiot z USA a opodatkowanie w Polsce

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 19 czerwca 2026 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.310.2026.1.MM) odniósł się do sposobu opodatkowania nagrody pieniężnej otrzymanej przez polskiego rezydenta podatkowego za zajęcie premiowanego miejsca w międzynarodowym konkursie przeprowadzonym online, którego organizatorem oraz sponsorem był podmiot mający siedzibę w Stanach Zjednoczonych. 

Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe w zakresie możliwości zastosowania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego przewidzianego dla wygranych w konkursach oraz prawidłowe w zakresie kwalifikacji przychodu do przychodów z innych źródeł opodatkowanych według skali podatkowej.  

Stan faktyczny 

Wnioskodawca był polskim rezydentem podatkowym zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej.  

Podatnik uczestniczył w międzynarodowym konkursie przeprowadzonym w całości online. Konkurs miał charakter otwarty, posiadał regulamin określający zasady uczestnictwa, sposób wyłonienia zwycięzców oraz pulę nagród. O zajęciu miejsca decydował wynik osiągnięty według z góry określonej miary oceny. Regulamin wykluczał element losowości. 

Udział w konkursie nie miał związku prawnego ani faktycznego z stosunkiem pracy. Stanowił prywatną aktywność podjętą poza godzinami pracy, na własnym sprzęcie, we własnym imieniu. 

Za zajęcie jednego z premiowanych miejsc podatnik otrzymał nagrodę pieniężną wypłaconą na rachunek walutowy prowadzony przez polski bank. Od nagrody nie został pobrany podatek u źródła w Stanach Zjednoczonych.  

Stanowisko Dyrektora KIS 

Organ nie zakwestionował konkursowego charakteru przedsięwzięcia. Spór dotyczył możliwości zastosowania art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, czyli 10% stawki podatku od wygranej lub nagrody.  

Dyrektor KIS zwrócił uwagę, że przepis ten obejmuje wyłącznie wygrane w konkursach uzyskane w państwie członkowskim Unii Europejskiej albo w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. 

Zdaniem organu w analizowanej sprawie miejscem uzyskania wygranej były Stany Zjednoczone, ponieważ tam znajdowała się siedziba sponsora organizującego konkurs. 

W konsekwencji bez znaczenia pozostawały okoliczności, że: 

• uczestnik wykonywał wszystkie czynności związane z konkursem z terytorium Polski, 

• nagroda została przekazana na rachunek prowadzony przez polski bank, 

• podatnik posiadał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. 

Ponieważ organizator konkursu miał siedzibę w Stanach Zjednoczonych, a państwo to nie należy ani do Unii Europejskiej, ani do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT nie mógł znaleźć zastosowania. 

Przychód z innych źródeł 

Dyrektor KIS uznał, że otrzymana nagroda stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. 

Organ przypomniał, że do tej kategorii należą między innymi nagrody oraz inne świadczenia, które nie mieszczą się w pozostałych źródłach przychodów określonych w ustawie. 

Otrzymana kwota podlega zatem opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT oraz podlega połączeniu z pozostałymi dochodami osiągniętymi przez podatnika w danym roku podatkowym.  

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA 

Interpretacja wskazuje również na znaczenie umowy zawartej między Polską a Stanami Zjednoczonymi z 8 października 1974 r. 

Umowa ta nie zawiera odrębnych postanowień dotyczących nagród konkursowych. W rezultacie dochód taki może być opodatkowany zarówno w Polsce, jak i w USA zgodnie z ogólnymi zasadami wynikającymi z tej umowy. 

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania zastosowanie znajduje metoda proporcjonalnego odliczenia. 

W analizowanym stanie faktycznym podatek w Stanach Zjednoczonych nie został jednak pobrany, dlatego podatnik nie dysponował kwotą podatku zagranicznego, którą mógłby odliczyć od podatku należnego w Polsce. 

Przeliczenie przychodu wyrażonego w USD 

Dyrektor KIS potwierdził również konieczność zastosowania art. 11a ust. 1 ustawy o PIT. 

Przychód wyrażony w walucie obcej należy przeliczyć na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 

Wnioski 

Interpretacja potwierdza, że w przypadku konkursów organizowanych przez podmioty mające siedzibę poza UE i EOG kluczowe znaczenie dla zastosowania art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT ma miejsce siedziby organizatora i sponsora konkursu.  

Nawet jeśli uczestnik wykonuje wszystkie czynności z terytorium Polski, a wypłata następuje na rachunek prowadzony przez polski bank, nie oznacza to automatycznie, że wygrana została uzyskana w państwie członkowskim UE lub EOG. 

W konsekwencji nagroda otrzymana od sponsora mającego siedzibę w Stanach Zjednoczonych została zakwalifikowana do przychodów z innych źródeł i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, z uwzględnieniem metody proporcjonalnego odliczenia przewidzianej dla dochodów zagranicznych.