Napiwki dla kelnerów wyłączone z opodatkowania VAT

Sprawa dotyczyła spółki działającej w branży restauracyjnej. Często praktyką w jej punktach gastronomicznych jest przyznawanie przez klientów napiwków obsługującym ich pracownikom. Kwoty te mają charakter dobrowolny, a ich przyznanie i wysokość zależy tylko i wyłącznie od uznania Klienta, jego oceny i dobrej woli – zwyczajowo jest to 10% od kwoty świadczenia.

Jak wskazała spółka, przyznanie takiej uznaniowej kwoty będącej formą wyrazu satysfakcji z obsługi ma miejsce w różnej formie:

• ·       Uiszczenie dobrowolnego napiwku w zwyczajowo przyjętej wysokości 10% i na prośbę Klienta doliczonego do rachunku i opisanego jako dobrowolny napiwek.

• ·        Pozostawienie reszty lub innej kwoty gotówki po rozliczeniu rachunku gościa, jeśli Klient zdecyduje o wyższej lub niższej wysokości dobrowolnego napiwku.

• ·        Na prośbę Klienta przy dokonywaniu płatności za rachunek. Klient mówi ile chce przyznać napiwku, a kasjer (kelner) dolicza kwotę poprzez jej doliczenie przy płatności terminalem (kwota z rachunku plus kwota napiwku).

Jak podkreślił Wnioskodawca, systemy sprzedażowe pozwalają określić i jednoznacznie przypisać kwoty poszczególnych przydzielonych napiwków konkretnym pracownikom, dlatego możliwe jest generowanie okresowych raportów, na podstawie których Spółka rozlicza się z pracownikami.

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zadała pytanie czy dobrowolnie i uznaniowo przydzielane pracownikom napiwki od Klienta powinny być wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT? Sama uważała, że tak.

Jej zdanie potwierdził Dyrektora KIS, który wskazał, że czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności. Przy czym związek pomiędzy otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w zamian za to świadczenie. Jak podkreślił Dyrektor KIS: „(…) W przedmiotowej sprawie taka zależność nie istnieje, bowiem spółka nie zawiera z klientami żadnej umowy na świadczenie usług, za wykonanie których klienci byliby zobowiązani uiścić opłatę w postaci napiwku, w bliżej nieokreślonej wysokości”.

Podsumowując zdaniem Organu: „(…) W przypadku, gdy kwoty napiwków są świadczeniem Klienta całkowicie dobrowolnym, a stosowane przez Państwa systemy sprzedażowe pozwalają określić i jednoznacznie przypisać kwoty poszczególnych napiwków konkretnym pracownikom oraz nie pobieracie Państwo sobie żadnych kwot z napiwków, to kwoty te nie stanowią dla Państwa wynagrodzenia będącego podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w myśl art. 29a ust. 1 ustawy.”

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji Indywidualnej z 15 maja 2023 r. nr: 0114-KDIP1-3.4012.97.2023.2.LK