Nieraportowanie wszystkich kont

Błędem, który często można znaleźć w plikach JPK_KR_PD jest nieujęcie w zestawieniu obrotów i sald wszystkich kont. Dotyczy to najczęściej dwóch sytuacji: 

• po pierwsze pomijane są konta syntetyczne, to jest jednostka raportuje tylko konta ostatecznego zapisu. Trudno się podatnikom dziwić, że raportują tylko konta ostatecznego zapisu, gdyż w objaśnieniach do pola S_1 przeczytać można, że w polu tym mamy zamieścić identyfikator konta ostatecznego zapisu (konta pomocniczego lub konta księgi głównej, jeżeli nie jest wymagany zapis na kontach pomocniczych), co sugerować mogło, że tylko tego typu konta interesują administrację skarbową. Natomiast jak wyjaśnia MF, konto ostatecznego zapisu to konto księgowe zarówno syntetyczne, jak i analityczne, na które – po wprowadzeniu operacji do dziennika – trafia zapis tej operacji, zgodnie z zasadami ustawy o rachunkowości. Kontem ostatecznego zapisu jest również konto wykazujące wyłącznie BO. Zatem w strukturze logicznej JPK_KR_PD w węźle ZOiS należy wykazywać wszystkie konta księgowe, na których w raportowanym okresie występują obroty i/lub salda, syntetyczne, w ramach których na kontach analitycznych występują obroty i/lub salda. 
• po drugie pomijane są konta pozabilansowe. To, że musimy raportować konta pozabilansowe, dla których zastosowaliśmy odpowiedni znacznik podatkowy, nie ulega wątpliwości – wynika to wprost z logiki określonej w rozporządzeniu MF w sprawie dodatkowych danych. Natomiast część podatników o tym zapomina. Jednocześnie, regulacje podatkowe nie określają w żaden sposób, jak konta pozabilansowe powinny być prowadzone.  

Lukę tę zapełnia MF przedstawiając „zalecenia”, które trudno zignorować. MF wyjaśnia, że jeżeli jednostka stosuje znaczniki PD dla kont pozabilansowych, zapisy na tych kontach powinny również odzwierciedlać rzeczywiste operacje gospodarcze, a nie jedynie kwoty zbiorcze. Zaleca się stosowanie zasad analogicznych, jak dla kont bilansowych (m.in. rodzaj dowodu księgowego, opis operacji). Jeżeli jednostka nie ujmuje w dzienniku dokumentów, w których wszystkie zapisy dotyczą kont pozabilansowych, zasadnym jest dla tych zapisów utworzenie odrębnego wykazu w węźle „Dziennik” z użyciem odpowiedniego opisu w polu D_2. Ministerstwo życzy więc sobie, aby wybór konta pozabilansowego nie wpływał na jakość prezentacyjną zdarzeń gospodarczych w księgach.