Niskocenna środki trwałe a JPK_ST_KR – stanowisko Dyrektora KIS

Podatnik zadał pytanie, czy w JPK_ST_KR powinien ująć również te składniki majątku o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, które nie zostały ujęte w ewidencji ŚT, a wydatki na ich nabycie zostały zaliczone bezpośrednio w ciężar kosztów na podstawie art. 16d ust. 1 ustawy o CIT, w tym składniki, dla których pomyłkowo sporządzono dokument OT? 

Dyrektor KIS wyjaśnił, że wybór przez podatnika bezpośredniego zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów oznacza, że składnik majątku nie jest środkiem trwałym podlegającym amortyzacji. Tym samym brak jego ujęcia w ewidencji ŚT jest działaniem zgodnym w przepisami i wyklucza go z zakresu raportowania przewidzianego dla środków trwałych. Wskazać bowiem należy, że struktura logiczna JPK_ST_KR jest odzwierciedleniem zapisów wynikających z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. 

Odnosząc się natomiast do sytuacji omyłkowego wystawionego dokumentu OT, Dyrektor KIS stwierdził, że taki dokument jest jedynie dowodem wewnętrznym i o ile na jego podstawie nie dokonano zapisu w ewidencji, to pozostaje on prawnie bezskuteczny dla określenia zakresu danych w strukturze JPK_ST_KR. Obowiązek raportowania dotyczy bowiem składników ujętych w ewidencji, a nie składników, które do tej ewidencji ostatecznie nie zostały wpisane. 

Tym samym administracja skarbowa potwierdziła dotychczasowe rozumienie przepisów, zgodnie z którym w przypadku niskocennych środków trwałych, to od podatnika zależy, czy zostaną one ujęte w ewidencji, a tym samym w JPK_ST_KR. Natomiast zmiana decyzji po wystawieniu dokumentu OT, ale przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji, nie wywołuje negatywnych konsekwencji w zakresie raportowania JPK_ST_KR.