NSA: Spółki nieruchomościowe mogą rozliczać amortyzację w kosztach CIT! Czy to już czas na korektę i odzyskanie nadpłaty?
Kolejny ważny wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego – tym razem w sprawie amortyzacji podatkowej przez spółki nieruchomościowe, które wyceniają swoje nieruchomości według wartości godziwej. NSA uznał, że organy podatkowe niesłusznie ograniczają prawo do rozliczenia w kosztach odpisów amortyzacyjnych.
Czego dotyczy sprawa?
Chodziło o spółkę nieruchomościową, która nie dokonuje amortyzacji bilansowej swoich nieruchomości inwestycyjnych (wycenia je według wartości godziwej), ale przed 2022 r. rozpoczęła ich amortyzację podatkową. Po wejściu w życie Polskiego Ładu fiskus uznał, że skoro brak jest bilansowych odpisów amortyzacyjnych, to spółka nie ma prawa do podatkowych.
Fiskus kontra sądy
Dyrektor KIS i Ministerstwo Finansów stali na stanowisku, że brak amortyzacji rachunkowej oznacza brak prawa do amortyzacji podatkowej (art. 15 ust. 6 ustawy o CIT). Jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie przyznał rację spółce – wskazał, że przepis ten nie ma zastosowania do podmiotów wyceniających nieruchomości według wartości godziwej.
NSA potwierdza: spółka może amortyzować
Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że art. 15 ust. 6 ustawy o CIT nie ma zastosowania, jeśli spółka nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych według przepisów o rachunkowości – po prostu nie ma czego ograniczać. Podkreślił też brak przepisów przejściowych, które pozwalałyby cofnąć prawo do amortyzacji rozpoczętej przed Polskim Ładem. Tak: Wyrok NSA z 3 kwietnia 2025 r., sygn. akt II FSK 756/23.
Rozbieżności w orzecznictwie NSA
Co ciekawe, to kolejne rozstrzygnięcie NSA w tej sprawie, ale z zupełnie inną interpretacją niż wcześniejsze wyroki ze stycznia 2025 r. (wyroki NSA z 28 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23). Tam sądy uznały, że należy porównywać „hipotetyczne” odpisy amortyzacyjne do rzeczywistych i stosować limit. Teraz NSA uznał, że przepis w ogóle nie ma zastosowania, jeśli brak jest odpisów bilansowych.
Co dalej?
Nie mamy jeszcze uzasadnienia wyroku NSA, jednak otwiera ono drogę do korekt za lata 2022–2024 w zakresie amortyzacji i odzyskania nadpłaty. Oczywiście, przy założeniu, że ta linia orzecznicza NSA utrzyma się.
Potrzebujesz pomocy w tym zakresie, zapraszam do kontaktu!
