Od dnia 1 stycznia 2018 roku Jednolity Plik Kontrolny (JPK) dla wszystkich przedsiębiorców

Mikroprzedsiębiorcy, którzy prowadzą księgi podatkowe, od stycznia 2018 roku będą musieli co miesiąc przesyłać w formie elektronicznej do organów podatkowych raporty dotyczące ewidencji VAT według określonej formy Ewidencje te zawierają m.in.: dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.  

Co to jest Jednolity Plik Kontrolny

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) jest zbiorem danych księgowych w formie elektronicznej, zawartych w określonym porządku, według następujących struktur:

• ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT
• podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR
• ewidencja przychodów – JPK_EWP
• faktury sprzedaży VAT – JPK_FA
• wyciąg bankowy – JPK_WB
• magazyn – JPK_MAG.

JPK_VAT zawiera dane identyfikujące podatnika i właściwy urząd skarbowy oraz informacje dotyczące dokumentów sprzedażowych i zakupowych. Zbiór danych wykazane w JPK_VAT powinien być tożsamy z danymi ujętymi w deklaracji VAT. JPK ustanowiono narzędziem organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej do usprawnienia pracy w zakresie prowadzonych postępowań podatkowych, kontroli podatkowych oraz czynności sprawdzających, w tym także tzw. kontroli krzyżowych.  

Kto jest zobligowany do jego sporządzania i wysyłania do MF

Obligatoryjne wysyłanie plików JPK do Ministerstwa Finansów zostało podzielone na trzy daty rozpoczęcia, według wielkości przedsiębiorstw, i tak:

• od 1 lipca 2016r. – duże podmioty (co najmniej 250 pracowników lub

osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży powyżej 50 milionów euro oraz suma jego aktywów przekroczyła 43 milionów euro.

• od 1 stycznia 2017r. – małe podmioty (mniej niż 50 pracowników oraz

roczny obrót nie przekracza 10 milionów euro lub całkowity bilans roczny nie przekracza 10 milionów euro) oraz – średnie podmioty (zatrudnia mniej niż 250 pracowników oraz roczny obrót nie przekracza 50 milionów euro lub całkowity bilans roczny nie przekracza 43 milionów euro),

• 1 stycznia 2018r. – mikroprzedsiębiorstwa (mniej niż 10 pracowników

oraz roczny obrót nie przekracza 2 milionów euro lub całkowity bilans roczny nie przekracza 2 milionów euro. Oznacza to, że od dnia 1 stycznia 2018 roku wszyscy wymienieni przedsiębiorcy, będący czynnymi podatnikami VAT, zostali zobligowani do comiesięcznego wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego o nazwie: Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT. Analogicznie do elektronicznej deklaracji podatkowej VAT wysyłanej do Urzędu Skarbowego, raport JPK również jest składany w wersji wyłącznie elektronicznej bez wezwania organów podatkowych i organów kontroli skarbowej.  

Podatnik nie pozostał sam z problemem

Ministerstwo Finansów wyciągnęło pomocną dłoń w stronę mikroprzedsiębiorców, aby mogli od teraz testować elektroniczne składanie JPK_VAT dzięki aplikacji Ministerstwa Finansów: Klient JPK 2.0. Poza tym na początku 2018 r. Ministerstwo udostępni również specjalną bezpłatną aplikację do wystawiania i ewidencjonowania faktur VAT oraz generowania i wysyłania JPK_VAT. Biuro rachunkowe i Kancelaria prawna LTCA również służą pomocą wszystkim podatnikom, potrzebującym wsparcia podatkowego i rachunkowego łącznie z wysyłaniem plików JPK do Ministerstwa Finansów. Jednakże perspektywa systematycznego przekazywania kolejnej ilości danych przez ponadmilionową grupę mikroprzedsiębiorstw budzi szereg obaw w kontekście wydajności infrastruktury resortu finansów  tj. pobieraniu i analizie szczegółowych informacji od tak dużej liczby podmiotów. Przecież struktura JPK to nie tylko obecnie przekazywane dane ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, ale również w przyszłości Księgi przychodów i rozchodów, Ewidencji przychodów, Faktur sprzedaży, Magazynu czy Wyciągów bankowych. Czy wszystkie informacje zawarte w JPK są Ministerstwu Finansów potrzebne? Konsultacje trwają. Według obecnej wiedzy pozostałe wymienione struktury, których nie będzie trzeba wysyłać do urzędu a jedynie posiadać na wypadek kontroli, będą obowiązkowo rejestrowane przez przedsiębiorców od lipca 2018.  

Podstawa:

1. http://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jednolity-plik-kontrolny-jpk
2. http://www.rp.pl/VAT/308309983-Zmiany-w-JPK-VAT-Dane-kontrahentow-musza-byc-fit.html
3. http://www.bankier.pl/wiadomosc/Jednolity-Plik-Kontrolny-o-co-chodzi-7472746.html
4. http://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jpk-czyli-jednolity-plik-kontrolny-dla-mikroprzedsiebiorcy
5. http://www.podatki.biz/artykuly/podatki-2018-mikroprzedsiebiorcy-moga-juz-testowac-elektroniczne-skladanie-jpkvat_4_36145.htm