Od kwoty umorzonego kredytu mieszkaniowego nie zapłacimy PIT

DKIS zgodził się z Wnioskodawcą, iż kwota umorzonego kredytu mieszkaniowego będzie objęta zaniechaniem poboru podatku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2022 r. poz. 592 ze zm.). Stan faktyczny przedstawiony we wniosku dotyczył osoby fizycznej, która w 2008 r. zaciągnęła kredyt w CHF na własne cele mieszkaniowe, na jedną inwestycję mieszkaniową. Właścicielem mieszkania jest Wnioskodawczyni jednak współkredytobiorcami byli również jej rodzice. Wnioskodawczyni w 2022 r. podpisała ugodę z bankiem, w skutek czego kredyt został przeliczony od początku, na takiej zasadzie jakby od początku zaciągnięty był w PLN. W wyniku tego bank umorzył część kredytu, a pozostałą kwotę Wnioskodawczyni spłaciła w jednorazowej kwocie. Różnica pomiędzy kwotą w CHF (przeliczoną na PLN) a kwotą zadłużenia w PLN (przeliczoną na nowo w dniu podpisania ugody) stanowi kwotę, z której bank zwolnił Wnioskodawczynię z długu. Kredyt został spłacony wyłącznie przez Wnioskodawczynię. Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o PIT). Dla umorzenia wierzytelności koniecznym jest zgoda dłużnika (np. uzyskana w wyniku ugody, czy poprzez oświadczenie). DKIS wskazał, iż co do zasady umorzoną kwotę wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Jednak na mocy przywołanego rozporządzenia Ministra Finansów kwoty kredytów umorzonych mogą być objęte zaniechaniem poboru podatku PIT. Zaniechanie poboru dotyczy podatku od przychodu, którym jest umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, jeśli ten kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, zaś osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego, nie korzystała (wcześniej) z zaniechania poboru podatku od kwoty umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu. Zaniechaniem poboru podatku objęta będzie również kwota otrzymanych przez osobę fizyczną świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania. Zgodnie z ww. rozporządzeniem przez jedną inwestycję mieszkaniową rozumie się inwestycję, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego albo więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej. Nawet jeżeli w dniu umorzenia wartości kredytu mieszkanie, którego zakup było przedmiotem finansowania nie jest jedynym posiadanym mieszkaniem oraz kredytobiorca oddał je w najem to możliwe jest skorzystanie z zaniechania poboru PIT na mocy rozporządzenia – takie wnioski płyną z interpretacji DKIS wydanej w dniu 3.01.2023 r., nr 0112-KDWL.4011.1010.2022.DK. Warto wspomnieć, iż w tym przypadku wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt, który następnie refinansowała kredytem w CHF, który następnie w części został umorzony. Interpretacja indywidualna DKIS z dnia 24.01.2023 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.963.2022.3.EC https://sip.lex.pl/#/guideline/185216694?directHit=true&directHitQuery=0113-KDIPT2-2.4011.963.2022.3.EC Interpretacja indywidualna DKIS z dnia 3.01.2023 r., nr 0112-KDWL.4011.1010.2022.DK https://sip.lex.pl/#/guideline/185215233/0112-kdwl-4011-1010-2022-2-dk-zaniechanie-poboru-pit-od-zwolnienia-z-dlugu-zwiazanego-z-kredytem...?cm=URELATIONS