Podział przez wydzielenie wolny od CIT dla fundacji rodzinnej

Fundacja rodzinna jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka będzie dzielona przez wydzielenie. Fundacja rodzinna otrzyma udziały w nowo powstałej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Czy fundacja rodzinna zapłaci podatek dochodowy od osób prawnych? 

Na takie pytanie odpowiedział niedawno dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który oceniał sytuację, w której: 

• spółka dzielona prowadziła działalność marketingową i nieruchomościową, 

• składniki majątku składające się na każdą z tych działalności stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa, 

• podział miał zostać dokonany z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, 

• działalność nieruchomościowa miała zostać wydzielona do nowopowstałej spółki, a działalność marketingowa zostać w spółce dzielonej. 

Zdaniem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w takim wypadku, fundacja rodzinna będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. Organ wskazał, że uzyskanie przez fundację rodzinną udziałów w nowo powstałej spółce w wyniku przeprowadzenia opisanej we wniosku reorganizacji, zalicza się do zakresu dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dodał, że w takim wypadku przychód powstanie wskutek uczestnictwa fundacji rodzinnej w spółce handlowej, a zatem w ramach zakresu wskazanego w artykule 5 ustęp 1 punkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej. 

Warto jednak zwrócić uwagę, że oceniając wniosek, organ podatkowy nie analizował ogólnych warunków neutralności podatkowej podziału przez wydzielenie po stronie fundacji rodzinnej jako wspólnika, do których należą między innymi: 

• konieczność wydzielenia ZCP do spółki przejmującej oraz pozostania ZCP w spółce dzielonej czy też 

• brak nabycia udziałów w spółce dzielonej wskutek wcześniejszej reorganizacji. 

Prowadzi to do wniosku, że w przypadku fundacji rodzinnej, spełnienie tych warunków nie jest decydujące, aby taki podział był neutralny podatkowo. Nawet jeśli po stronie fundacji rodzinnej powstałby przychód – zastosowanie znajdzie zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych. 

Jest to niewątpliwie dobra wiadomość dla fundacji rodzinnych, które są wspólnikami w podmiotach, w których planowana jest reorganizacja. Nie można jednak zapominać, że dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nieraz zmieniał prezentowaną linię interpretacyjną. Z tego względu, jeśli planujecie podobną reorganizację – warto wcześniej wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby mieć pewność skutków podatkowych jej realizacji. 

Jeśli potrzebujesz wsparcia w tym zakresie – napisz do mnie maila. Chętnie Ci pomogę!  

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 września 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.272.2026.2.JF