Polisa dla prokurenta w kosztach

Prowadząc JDG można zaliczyć do KUP wydatek na ubezpieczenie na życie dla prokurenta, który pomaga w prowadzeniu firmy. Tak wynika z Interpretacji Indywidulanej z dnia 29 lipca 2025 r. – sygn. 0112-KDIL2-2.4011.452.2025.2.AG.

Jak wskazywał przedsiębiorca, działalność prowadzona w zakresie usług gastronomicznych, w tym cateringu oraz obsługi restauracji, wymaga od niego znacznego nakładu czasu oraz wysokiego poziomu zaangażowania. Specyfika pracy przedsiębiorcy nie pozwala mu na bieżące zarządzanie i administrowanie przedsiębiorstwem w zakresie czynności formalnych, takich jak sprawy urzędowe, bankowe, rozliczeniowe, kontrolne czy reprezentacyjne.

Ze względu na dużą liczbę takich zadań oraz ich szeroki zakres, przedsiębiorca był zmuszony do powołania prokurenta, bez którego funkcjonowanie jego firmy gastronomicznej zostałoby istotnie ograniczone. W przeciwnym razie przedsiębiorca musiałby osobiście wykonywać te czynności, co uniemożliwiłoby mu równoczesne prowadzenie działalności operacyjnej w restauracji i w usługach cateringowych, a to w konsekwencji skutkowałoby znacznym obniżeniem przychodów przedsiębiorstwa.

W zakres obowiązków prokurenta wchodziły następujące czynności:

• obsługa interesantów, udzielanie informacji petentom,
• przygotowywanie dokumentów, sporządzanie decyzji, pism urzędowych, notatek służbowych, redagowanie odpowiedzi na pisma i zapytania,
• prowadzenie ewidencji klientów,
• organizacja i obsługa spotkań, planowanie zebrań, prowadzenie protokołów, organizacja spotkań z kontrahentami,
• kontrola dokumentów - ich prawidłowości.

Dodatkowo – jak wskazywał przedsiębiorca - posiadanie takiej polisy jest zasadne i wręcz niezbędne z perspektywy interesu ubezpieczającego. Prokurent bowiem pełniąc kluczową rolę operacyjną w przedsiębiorstwie, stanowi istotny filar w codziennym funkcjonowaniu firmy. Jego nagła niezdolność do pracy, spowodowana np. wypadkiem lub innym zdarzeniem losowym, które to ubezpieczenie zabezpiecza mogłaby sparaliżować działalność podmiotu i wywołać poważne konsekwencje organizacyjne oraz finansowe. Zawarcie ubezpieczenia stanowi więc formę zabezpieczenia ciągłości zarządzania oraz ograniczenia ryzyka destabilizacji działalności operacyjnej.

DKIS przychylił się do stanowiska przedsiębiorcy i uznał, że tego rodzaju wydatek może zostać zaliczony do KUP. Jak czytamy w uzasadnieniu organu:

„Na podstawie cyt. wyżej przepisów stwierdzam, że wydatek w postaci składek opłaconych przez Pana z tytułu umowy ubezpieczenia na życie Ubezpieczonego będzie miało związek z uzyskiwaniem przez Pana przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki te nie są także wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Będą zatem mogły stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, pod warunkiem właściwego udokumentowania.

Podsumowanie: wydatek poniesiony przez Pana na zakup polisy ubezpieczeniowej może Pan uwzględnić w KUP, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.”