Pożyczki dla beneficjenta - ukryte ryzyko dla funkcjonowania fundacji rodzinnej

Udzielanie pożyczek przez fundację rodzinną jej beneficjentom stanowi dozwoloną działalność gospodarczą. Mogłoby się zatem wydawać, że w związku z udzieleniem i spłatą takiej pożyczki, fundacji nie grozi podatek dochodowy. Dochody z tego tytułu są bowiem zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Sytuacja może się jednak skomplikować, jeśli nie dopilnujemy, aby nasz pożyczkobiorca terminowo spłacił otrzymaną pożyczkę. 

Czym są owe komplikacje? Są nimi ukryte zyski. 

W przypadku pożyczki udzielonej beneficjentowi z ukrytym zyskiem będziemy mieli do czynienia jeśli: 

• ta część pożyczki, która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym nie zostanie spłacona do upływu terminu na złożenie przez fundację rodzinną rocznej deklaracji na podatek dochodowy za ten rok, jak również wtedy gdy, 

• pożyczka zostanie udzielona na okres co najmniej 10 lat, lub na okres krótszy, ale rzeczywisty czas jej obowiązywania będzie wynosił co najmniej 10 lat. 

Co wydarzy się w takim wypadku? Otóż fundacja będzie zobowiązana do zapłaty 15% podatku dochodowego od osób prawnych od części lub całej kwoty pożyczki udzielonej beneficjentowi.  

Należy przy tym pamiętać, że fundacja rodzinna płaci ten podatek z własnych środków. Oznacza to w praktyce, że taki beneficjent-pożyczkobiorca celowo lub nie, może doprowadzić do znacznego uszczuplenia majątku fundacji rodzinnej (szczególnie w przypadku pożyczek na wysokie kwoty). 

Należy zatem się zastanowić czy statut fundacji rodzinnej, który przygotowaliśmy lub który dopiero zamierzamy przygotować chroni fundację przed tego typu ryzykami. Warto zatem uregulować zasady udzielania pożyczek beneficjentom (jak też innym podmiotom). Warto zastanowić się również nad wprowadzeniem zabezpieczeń, które pozwolą przeciwdziałać opóźnieniom w spłacie takich pożyczek. W końcu warto na bieżąco monitorować terminowość spłaty pożyczek, aby nie okazało się, że ukryty zysk powstał „przez przypadek”. 

Nie można zapominać, że fundacja rodzinna to instytucja, która ma przetrwać na lata. Dlatego już teraz warto kompleksowo uregulować zasady jej funkcjonowania, tak aby później nie okazało się, że doszło do nieodwracalnych strat, które w skrajnych przypadkach mogą zaburzyć jej funkcjonowanie. 

Chcesz porozmawiać o twojej obecnej lub przyszłej fundacji rodzinnej? Napisz do mnie – chętnie zobaczę jak mogę Ci pomóc.