Prawo do stosowania 10% stawki CIT
W przypadku spółek podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych o stawce podatku decyduje przychód osiągnięty przez spółkę w poprzednim roku podatkowym.
W klasycznym modelu podatku CIT, prawo do stawki 9% CIT ma spółka, której przychody w aktualnym roku nie przekraczają stawki 2 000 000 EURO oraz posiadają status małego podatnika.
Mały podatnik to spółka, której przychód brutto osiągnięty w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył równowartości 2 000 000 EURO. Prawo do stawki 9% ma także spółka, która jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności.
Podobnie jest w przypadku spółek opodatkowanych estońskim CIT – tu o prawie do stosowania stawki 10% estońskiego CIT decyduje to czy spółka jest małym podatnikiem.
Tu również prawo do stosowania stawki 10% estońskiego CIT mają spółki rozpoczynające prowadzenie działalności.
W przypadku spółek opodatkowanych estońskim CIT przekroczenie określonego progu przychodu w danym roku podatkowym nie zmienia stawki podatku spółki w tym roku podatkowym, ale warunkuje stawkę podatkową na kolejny rok podatkowy.
W przypadku spółek, które decydują się na estoński CIT w trakcie roku podatkowego, ta część roku podatkowego – bezpośrednio poprzedzająca wybór estońskiego CIT stanowi odrębny rok podatkowy. Wybór estońskiego CIT „kreuje” nowy rok podatkowy.
W przypadku spółek wybierających E- CIT np. w lutym danego roku podatkowego, rokiem podatkowym, który należy uwzględnić by określić właściwą stawkę podatku, będzie styczeń. Tylko przychód z tego roku podatkowego trwającego de facto jeden miesiąc decyduje o tym czy spółka będzie w modelu estońskim małym podatnikiem, uprawnionym do korzystania ze stawki 10% estońskiego CIT.
Powyższą, korzystną wykładnię potwierdzają także aktualne interpretacje podatkowe, np. interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.178.2025.1.BS.
Uwaga! O ile taki wybór estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego może być korzystny dla samych spółek, o tyle niesie za sobą ryzyka, związane ze znacznym poziomem skomplikowania skutecznego wyboru estońskiego CIT w trakcie roku (kwestia zamknięcia ksiąg rachunkowych, sporządzenia sprawozdania finansowego).
