Skuteczne połączenie przez przejęcie z utrzymaniem stawki 9%

Zdaniem Dyrektora KIS, połączenie przez przejęcie, które nie prowadzi do zawiązania nowej spółki, nie będzie skutkowało utratą prawa do korzystania z preferencyjnej stawki podatkowej.

Interpretacja Dyrektora KIS z dnia z 17 października 2022 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.493.2022.1.PB dotyczyła podatnika, który korzystał od 2019 roku z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 9%.  Spółka ma status małego podatnika, zgodnie z definicją zawartą w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT.

W 2021 roku przychody Wnioskodawcy nie przekroczyły równowartości 2.000.000 euro, co kwalifikowało go do dalszego utrzymania statusu małego podatnika. Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Wnioskodawca zaznaczył, że planuje połączenie spółek, tj. Spółki Wnioskodawcy z przyszłą Spółką powiązaną, które odbędzie się w drugiej połowie 2022 roku, w trybie art. 492 § 1 pkt 1 KSH.

Na potrzeby omawianego zagadnienia, w pierwszej kolejności warto wskazać na art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, podatek wynosi 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Natomiast zgodnie z art. 19 ust. 1a pkt 1 ustawy o CIT podatnik, który został utworzony w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, nie stosuje stawki 9% w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.

Powyższy przepis wskazuje, że stawki 9% nie możne zastosować podmiot utworzony w wyniku połączenia, w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka nie zostanie nowo utworzona, a jedynie przejmie udziały w innej spółce.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, iż połączenie przez przejęcie jako nieprowadzące do zawiązania nowej spółki, nie należy do katalogu zdarzeń skutkujących utratą prawa do korzystania z preferencyjnej stawki podatkowej. W wyniku połączenia przez przejęcie, spółka przejmująca zwiększa jedynie swój majątek, nie tworząc nowego podmiotu.

Podsumowując w sytuacji, gdy dochodzi do połączenia przez przejęcie i nie dochodzi do powstania nowego podmiotu a spółka przejmująca zwiększa wyłącznie swój majątek to nie dochodzi do utworzenia nowego podmiotu na skutek połączenia. A zatem po spełnieniu przesłanek z art. 19 ust. 1 pkt. 2 ustawy o CIT tj.:

• posiada w danym roku podatkowym status małego podatnika (wartość przychodów ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 2 000 000 euro),
• suma wszystkich przychodów (również kapitałowych) nie przekroczy równowartości w złotych 2 000 000 euro,

Podatnik nie utraci uprawnienia do korzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego - 9% - do opodatkowania wyłącznie przychodów operacyjnych, tzw. pozostałych przychodów.

#CIT #stawka9% #małypodatnik #połączenie #przekształcenie #spółki #podatki