Sprawozdania śródroczne w kontekście wejścia w reżim ryczałtu od dochodu Spółek
Wyboru estońskiego CIT można dokonać także w trakcie roku podatkowego. Będzie to możliwe, jeżeli podatnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania estońskim CIT zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. Zatem sporządzenie takiego sprawozdania (w terminie 3 miesięcy od zamknięcia ksiąg rachunkowych) stanowi istotny wymóg, który należy spełnić, aby wybrać estoński CIT w trakcie roku podatkowego.
Jak już wskazano, wyraźna treść art. 28j ust. 5 ustawy o CIT wymaga „sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami o rachunkowości”. Powołane przepisy ustawy o rachunkowości jasno oddzielają sporządzenie sprawozdania (rozumiane jako stworzenie pliku xml z odpowiednią strukturą logiczną) od jego podpisania.
Mimo to, wbrew wyraźnej treści przepisu, organy podatkowe wymagają podpisania sprawozdania śródrocznego. Brak takiego podpisu, w terminie 3 miesięcy od zamknięcia ksiąg, ma oznaczać (zdaniem Dyrektora KIS) brak skutecznego wejścia na estoński CIT. Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna z 13.08.2024 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.191.2024.5.MK.
W odpowiedzi na interpelację poselską z 25/01/2025 r., znak sprawy:
DD8.054.10.2024, odniesiono się do tego zagadnienia.
W odpowiedzi wskazano, że: „Przepis ten stosuje się odpowiednio również do sprawozdania finansowego sporządzonego na dzień określony w art. 12 ust. 2 UoR lub na inny dzień bilansowy (art. 52 ust. 3 UoR). Jednocześnie należy zwrócić uwagę na redakcję przepisu art. 52 UoR, który reguluje zarówno obowiązki formalne kierownika jednostki co do sporządzenia sprawozdania finansowego jak i sposób jego podpisania. Intencją ustawodawcy jest więc uznanie podpisania sprawozdania finansowego za integralną część sporządzenia sprawozdania finansowego. W szczególności art. 52 ust. 2a UoR (który zgodnie z ust. 3 stosuje się odpowiednio do sprawozdania finansowego sporządzonego w każdym przypadku zamknięcia ksiąg rachunkowych) – wyraźnie precyzuje, że podpisanie sprawozdania finansowego stanowi potwierdzenie, że spełnia ono wymagania przewidziane w ustawie”.
