Świadczenia z fundacji rodzinnej a danina solidarnościowa
Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną na rzecz beneficjenta wiążą się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych przez fundację rodzinną (15%). W zależności od stopnia pokrewieństwa między beneficjentem a fundatorami, może wystąpić również obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez beneficjenta. Czy otrzymane świadczenia mają wpływ na opodatkowanie daniną solidarnościową?
Do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne, których dochody w danym roku podatkowym przekroczyły 1 milion złotych. Nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana daniną solidarnościową w wysokości 4%. Przy czym jest to dodatkowa danina, niezależna od płaconego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ustalając podstawę opodatkowania daniną solidarnościową nie bierze się jednak pod uwagę wszystkich dochodów, a wyłącznie te, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należą do nich zatem dochody między innymi z:
- odpłatnej sprzedaży papierów wartościowych,
- dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane skalą lub podatkiem liniowym,
- inne dochody opodatkowane na skali podatkowej,
- dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Jak widać, w powyższym katalogu nie zostały wymienione dochody z tytułu świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów z fundacji rodzinnej. Zasady opodatkowania tych dochodów zostały uregulowane w art. 30 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli w przepisie, którego nie znajdziemy w wyżej wymienionym katalogu.
Zatem odpowiadając na pytanie czy dochody z tytułu świadczeń otrzymywanych od fundacji rodzinnej mają wpływ na opodatkowanie daniną solidarnościową należy odpowiedzieć przecząco – nie, nie mają.
Warto dodać, że w latach 2024-2025 Ministerstwo Finansów planowało dołączyć świadczenia z fundacji rodzinnej do katalogu dochodów, które należy brać pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania daniną solidarnościową. Wskutek sprzeciwu środowiska firm rodzinnych i ich doradców, zaniechano wprowadzenia zmian w tym zakresie.
