Szczepienia ochronne przed zagranicznym wyjazdem – czy to koszt podatkowy?

Zgodnie z ogólną definicją wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła (z wyjątkiem tych wprost wyłączonych w ustawie). Często jednak granica między wydatkami o charakterze czysto osobistym a tymi związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej bywa płynna, co nierzadko rodzi wątpliwości. Jednym z takich przypadków są koszty szeroko pojętej profilaktyki zdrowotnej. 

Co do zasady, przepisy podatkowe nie wykluczają jednoznacznie możliwości ujęcia w kosztach firmowych wydatków na specjalistyczne szczepienia czy konsultacje medyczne. Wydatek taki musi być jednak odpowiednio udokumentowany, racjonalny gospodarczo, a przede wszystkim musi istnieć bezsporny związek przyczynowo-skutkowy między jego poniesieniem a realizowanym a wykonywaną działalnością. Podatnik musi być gotowy wykazać, że wizyta u lekarza nie wynikała jedynie z ogólnej dbałości o zdrowie (co stanowiłoby wydatek osobisty), ale była obiektywnie niezbędna do prawidłowego, bezpiecznego wykonania konkretnego zlecenia biznesowego. 

Z takim właśnie wyzwaniem może spotkać się przedsiębiorca świadczący usługi specjalistyczne za granicą, a charakter tych prac wymaga osobistej podróży na przykładowo na inny kontynent. Mając na uwadze specyficzne warunki epidemiologiczne panujące w danym regionie (np. w Azji Południowo-Wschodniej) oraz chcąc zminimalizować ryzyko poważnego zachorowania, które skutkowałoby przerwaniem prac i zerwaniem kontraktu logicznym wydaje się, że przedsiębiorca musi skonsultować się z lekarzem medycyny podróży i poddać pakietowi obowiązkowych lub zalecanych szczepień. 

Stanowisko organów podatkowych w takich sytuacjach, choć wymaga każdorazowej indywidualnej analizy stanu faktycznego, potrafi być dla przedsiębiorców korzystne. Przykładem takiego stanowiska jest wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2026 roku, nr: 0113-KDIPT2-1.4011.247.2026.1.AP. W rozpatrywanej sprawie organ potwierdził stanowisko podatnika realizującego kontrakt w Singapurze. Organ uznał, że z racji biznesowego charakteru wyjazdu, poddanie się szczepieniom stanowiło niezbędny warunek bezpiecznego i sprawnego przeprowadzenia prac na miejscu. Wydatki na profilaktykę medyczną podróży zostały uznane za mające bezpośredni związek z zabezpieczeniem źródła przychodów, w związku z czym przedsiębiorca zyskał pełne prawo do zaliczenia ich do kosztów podatkowych swojej działalności.