TPR złożony, teraz Master File - czym jest dokumentacja grupowa?
Z końcem listopada minął termin na złożenie informacji o cenach transferowych TPR za poprzedni rok. To obowiązek, którego nie można przesunąć. Dobra wiadomość jest jednak taka, że dokumentację grupową Master File można przygotować później, o ile podatnik ma obowiązek jej posiadania.
Czym jest Master File?
Master File to dokument, który opisuje całą grupę kapitałową, a nie tylko jedną spółkę. Zawiera najważniejsze informacje o tym, jak działa grupa i jakie transakcje zachodzą pomiędzy jej podmiotami.
W Master File znajdziemy m.in.:
- opis struktury i organizacji grupy,
- informacje o powiązaniach między firmami,
- opis najważniejszych transakcji w grupie,
- zasady finansowania działalności,
- opis wartości niematerialnych, takich jak znak towarowy, technologia czy know-how.
Dokument ten uzupełnia lokalną dokumentację cen transferowych (Local File), ale patrzy na działalność z perspektywy całej grupy.
Kogo dotyczy obowiązek posiadania Master File?
Obowiązek posiadania Master File dotyczy spółek, które:
- sporządziły lokalną dokumentację cen transferowych za 2024 rok,
- są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną,
- należą do grupy przygotowującej skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a przychody całej grupy przekroczyły 200 mln zł w poprzednim roku.
Tylko wtedy firma musi posiadać dokumentację grupową.
Jaki jest termin na przygotowanie Master File?
Na Master File jest więcej czasu niż na złożenie TPR. Dokumentację grupową należy przygotować do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, oznacza to, że Master File za 2024 rok trzeba sporządzić do 31 grudnia 2025 r.
