Transakcje refakturowania wydatków, usług o niskiej wartości dodanej oraz transakcje krajowe, a deklaracja TPR
Dyrektor KIS wydał 29.02.2024 roku interpretację indywidualną (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.659.2023.1.AK) dotyczącą ustalenia, czy w zakresie transakcji refakturowania wydatków, usług o niskiej wartości dodanej i krajowych transakcji kontrolowanych zwolnionych, Spółka nie ma obowiązku wykazania ich w informacji TPR-C za 2022 rok.
Pytanie: Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że w zakresie zrealizowanych w 2022 roku, opisanych w stanie faktycznym wniosku transakcji Refakturowania wydatków, Usług o niskiej wartości dodanej i Krajowych transakcji kontrolowanych zwolnionych, Spółka nie ma obowiązku wykazania ich w informacji TPR-C za 2022 rok?
Stan faktyczny: Spółka, zwana dalej "Wnioskodawcą" lub "Spółką", jest polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej. Jest polskim rezydentem podatkowym i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce od wszystkich dochodów, niezależnie od ich pochodzenia. Spółka posiada dwóch udziałowców, którzy są spółkami kapitałowymi mającymi siedziby we Francji.
W 2022 roku Spółka przeprowadziła transakcje kontrolowane, w tym:
- a) Z spółką A:
- W zakresie zakupu usług marketingowych na kwotę X zł, rozliczonych na zasadzie poniesionych przez podmiot powiązany wydatków.
Transakcje te nie wymagają dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11n pkt 10 ustawy CIT ("Refakturowanie wydatków") i art. 11n pkt 11 oraz art. 11f ustawy CIT ("Usługi o niskiej wartości dodanej").
- b) Z spółką B (polska spółka):
- W zakresie zakupu usług transportowych na zasadzie refakturowania na kwotę X zł.
- W zakresie zakupu materiałów na kwotę X zł.
- W zakresie sprzedaży usług szycia i usług transportowych na kwotę X zł.
- W zakresie sprzedaży materiałów produkcyjnych i opakowaniowych na kwotę X zł.
Transakcje te spełniają wymogi zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy CIT.
- c) Z spółką C (polska spółka):
- W zakresie zakupu usług najmu powierzchni produkcyjnych, magazynowych i biurowych na kwotę X zł.
Transakcja ta spełnia wymogi zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy CIT, dotyczącej przychodu z tytułu odsetek od uiszczonej kaucji na kwotę X zł.
Wnioski: W nawiązaniu do opisu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wskazać należy, że
w informacji o cenach transferowych TPR-C nie wykazuje się transakcji kontrolowanych zwolnionych z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 ustawy o CIT, o ile wartość tych transakcji nie przekroczy progów dokumentacyjnych.
W związku z powyższym, organ uznał stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku, za prawidłowe.
Źródło: https://sip.lex.pl/#/guideline/185248815/0111-kdib-1-2-4010-659-2023-1-ak-pismo-wydane-przez-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej?keyword=ceny%20transferowe&cm=SREST
#ceny transferowe #TPR #transakcje zwolnione #TP #progi dokumentacyjne
