Ubezpieczenie wspólników i członków zarządu to nie ukryty zysk
Dla firm na estońskim CIT, rozliczenia wewnątrz grupy kapitałowej lub transakcje realizowane z udziałem podmiotów powiązanych to zawsze obszar podwyższonego ryzyka. Fiskus bardzo skrupulatnie weryfikuje, czy wypłata jakichkolwiek środków na rzecz spółek powiązanych nie stanowi ukrytego transferu zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 sierpnia 2026 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.239.2026.3.AS przynosi jednak niezwykle cenne i korzystne rozstrzygnięcie dla podmiotów działających w ramach bardziej złożonych struktur biznesowych.
Sprawa dotyczyła spółki na estońskim CIT, która realizowała złożoną transakcję biznesową i rozliczała wynagrodzenie z tytułu świadczonych usług oraz realizowanych operacji finansowo-handlowych w grupie powiązanej.
Kluczowe pytanie brzmiało: czy wynagrodzenie wypłacane w ramach tej transakcji powinno zostać zakwalifikowane jako ukryty zysk (art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT) lub jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT)?
Klucz do sukcesu: Profesjonalna argumentacja ekonomiczna i biznesowa
Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za w pełni prawidłowe. Nie byłoby to jednak możliwe bez wyjątkowo rzetelnie przygotowanego wniosku i precyzyjnej argumentacji, w której podatnik wykazał, że:
Transakcja ma realny sens gospodarczy: Spółka dowiodła, że rozliczenia wynikają ze stanowiących uzasadnienie biznesowe potrzeb operacyjnych, a nie z chęci sztucznego wytransferowania zysku.
Warunki rynkowe bez zarzutu: Płatności i ich wysokość opierały się na zasobach i stawkach rynkowych, które ustaliłyby między sobą podmioty całkowicie niezależne.
Bezpośredni związek z podstawową działalnością: Wykazano, że ponoszone koszty wprost służą generowaniu przychodów i zabezpieczeniu źródła przychodów spółki opodatkowanej ryczałtem.
Stanowisko Fiskusa: Brak opodatkowania ryczałtem
Dyrektor KIS potwierdził, że prawidłowo udokumentowane i uzasadnione ekonomicznie wynagrodzenie z tytułu transakcji w grupie powiązanej nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą. W konsekwencji spółka nie musi odprowadzać z tego tytułu podatku na estońskim CIT.
Co to oznacza dla Twojej firmy?
Ta interpretacja po raz kolejny pokazuje, że w estońskim CIT kluczowe znaczenie ma właściwa podstawa biznesowa i dowodowa. Organ podatkowy nie zakwestionuje transakcji z podmiotami powiązanymi tylko dlatego, że istnieją między nimi więzi kapitałowe czy osobowe – pod warunkiem, że transakcja jest rynkowa, uzasadniona i profesjonalnie uargumentowana.
Planujesz złożone rozliczenia w grupie kapitałowej? A może chcesz upewnić się, że Twoje transakcje z podmiotami powiązanymi są w pełni bezpieczne na estońskim CIT?
W kancelarii LTCA pomagamy przedsiębiorcom na każdym etapie – od analizy transakcji, przez budowanie bezpiecznej argumentacji biznesowej, aż po reprezentację przed organami skarbowymi.
