Kolejna odsłona projektu ustawy – nowa definicja ukrytych zysków
Dwa tygodnie temu pisaliśmy o planowanych zmianach w modelu estońskim i kolejnym projekcie ustawy.
Pisaliśmy wówczas, że estoński CIT został uratowany, tj., że Ministerstwo Finansów nie chce zmieniać definicji ukrytych zysków, że zmiana zakłada pełną abolicję, dla spółek wybierających ryczałt w trakcie roku podatkowego (które nie dopełniły wymogów) i ta nowa odsłona planowanych zmian podatkowych jest całkiem łagodna dla biznesu.
Link do poprzedniej publikacji: https://akademialtca.pl/blog/estonski-cit-uratowany-nowy-projekt-zmian-jest-bardzo-laskawy-dla-biznesu
Radość nie trwała długo, dnia 10 sierpnia 2026 r. Ministerstwo Finansów opublikowało kolejną wersję projektu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która jest już mniej korzystna dla biznesu.
Największą nowinką dla spółek opodatkowanych ryczałtem jest NOWA DEFINICJA UKRYTYCH ZYSKÓW.
Nowa definicja brzmi następująco:
"Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, BEZ WZGLĘDU NA ŹRÓDŁO ICH FINANSOWANIA, W TYM RÓWNIEŻ ŚWIADCZENIA POKRYWANE Z ZYSKÓW WYPRACOWANYCH PRZED ROZPOCZĘCIEM OPODATKOWANIA RYCZAŁTEM, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk w rozumieniu ust. 1 pkt 1 lit. a oraz inne niż wypłaty z tytułu podziału zysku, jeżeli ich beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności:"
Jak oceniamy tę definicję? Jest kontrowersyjna.
Zapadały w tym roku i też w latach minionych orzeczenia, które mówiły, że jeśli świadczenie wypłacane było z zysków osiągniętych przed estońskim CIT, to nie podlega opodatkowaniu jako ukryty zysk.
Takie wnioski zapadały w sprawach wynagrodzenia za umorzenie udziałów czy pożyczek udzielanych przez spółki opodatkowane ryczałtem do podmiotów powiązanych (pisaliśmy o tym wielokrotnie).
Obserwowaliśmy bardzo korzystne orzecznictwo sądów administracyjnych mimo jednolicie niekorzystnych interpretacji podatkowych.
Co w tej sprawie zrobiło Ministerstwo Finansów? Zmieniło definicję ukrytych zysków.
Doceniamy, że Ministerstwo Finansów tak dokładnie czyta orzeczenia sądów administracyjnych (piszą o tym w uzasadnieniu) - szkoda, że Fiskus tak namiętnie ignoruje te same orzeczenia w bieżącym egzekwowaniu podatków...
Sam projekt dotyka także innych obszarów CIT-u i PIT-u, ale na szczęście nie modyfikuje ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i brak jest ukrytej dywidendy.
Na szczęście, zmianie nie uległa regulacja dotycząca zapowiadanej abolicji dla spółek, które wybierały ryczałt w trakcie roku podatkowego – wszyscy, którzy wybierali estoński CIT w trakcie roku podatkowego mają być chronieni.
Studząc emocje... to tylko projekt i nie wiadomo, czy przejdzie przez obie izby parlamentu i co z ewentualnie uchwaloną ustawą zrobi Prezydent RP.
Chcesz bezpiecznie wdrożyć estoński CIT w swojej spółce? Napisz do mnie maila!
