Udokumentowanie przez Spółkę korekty cen transferowych

Dyrektor KIS wydał 15.06.2023 (data publikacji 26.06.2023) interpretację indywidualną
(sygn. 0111-KDIB3-1.4012.346.2023.2.KO) dotyczącą udokumentowania korekty cen transferowych. Pytanie: Czy planowana przez Spółkę korekta powinna być udokumentowana fakturą czy innym dokumentem księgowym?

Stan faktyczny: Spółka X jest producentem, której 100% udziałowcem jest spółka Y, prowadząca działalność dystrybucyjną produktów Spółki X na rynkach zagranicznych. Wartość transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w latach 2019-2022 nie przekroczyła 10 mln zł, więc Spółka X nie była zobowiązana do przygotowywania dokumentacji cen transferowych. Jednak w 2023 roku zewnętrzny doradca sporządził analizę cen transferowych, która wykazała, że ceny sprzedaży pomiędzy Spółką X
a Udziałowcem były zbyt niskie. W związku z tym, Spółka X planuje dokonać korekty przychodów
w okresie od 2019 do 2022 roku poprzez obciążenie Udziałowca dodatkowym wynagrodzeniem. Celem korekty jest dostosowanie rentowności Spółki X i Udziałowca do warunków rynkowych. Planowana przez Spółkę korekta cen transferowych jest ściśle związana z konkretnymi transakcjami dokonywanymi z Udziałowcem, w związku z tym Spółka jest w stanie przyporządkować odpowiednie części wartości korekty do poszczególnych faktur, które dokumentują transakcje z Udziałowcem.

Wnioski: Zgodnie z obowiązującym stanem prawnym oraz przedstawionym opisem sprawy, należy stwierdzić, że w przypadku planowanej korekty cen sprzedaży, która ma polegać na podwyższeniu cen za wcześniejsze dostawy towarów, będzie konieczne wystawienie faktur korygujących. Wprowadzenie takiej korekty ma wpływ na podstawę opodatkowania podatkiem VAT oraz kwotę podatku VAT należnego. Dodatkowe rozliczenia polegające na podwyższeniu cen towarów w celu zapewnienia dochodowości na poziomie rynkowym są objęte przepisem art. 29a ustawy o VAT, a zatem wymagają wystawienia faktur korygujących zgodnie z art. 106j ustawy o VAT. W przypadku opisywanej sytuacji, gdzie planowana korekta ma polegać na podwyższeniu cen sprzedaży towarów, nie będzie możliwe zastosowanie przepisu art. 106j ust. 3 ustawy o VAT, który dotyczy wystawiania faktur zbiorczych
w przypadku udzielania opustu lub obniżki ceny. Zatem w opisanym przypadku, konieczne będzie wystawienie indywidualnych faktur korygujących, ponieważ cena zostanie podwyższona, a nie obniżona.

Źródło: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/548655;keyWords=ceny%20transferowe