WDT: Zero procent VAT bez podpisu na CMR? Najnowsza Interpretacja KIS daje zielone światło dla elastycznej dokumentacji!
Temat dokumentowania Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towarów (WDT) to klasyczny punkt zapalny kontroli i audytów. Powszechnie wiadomo, że do zastosowania preferencyjnej stawki 0% VAT konieczne jest udokumentowanie, że towary faktycznie opuściły Polskę i trafiły do nabywcy w innym kraju UE.
Dziś mamy bardzo dobrą wiadomość, która wprowadza dużą ulgę i elastyczność w codziennej pracy. Najnowsza interpretacja indywidualna (sygnatura: 0111-KDIB3-3.4012.562.2025.2.JSU) potwierdza brak kompletnych, "podpisanych od ręki" listów przewozowych to nie koniec świata!
Prosta Instrukcja: Jednoznaczny Dowód, a nie Perfekcyjny Dokument
Zarówno przepisy krajowe (Art. 42 Ustawy o VAT), jak i unijne (Art. 45a Rozporządzenia 282/2011), mają jeden wspólny cel: stworzyć zbiór dowodów, który łącznie i jednoznacznie potwierdzi, że doszło do WDT.
Kluczowa zasada KIS: Jeżeli z jakiegokolwiek powodu nie dysponujecie pełnym zestawem dokumentów transportowych (np. na liście CMR brakuje podpisu odbiorcy), możecie i musicie go uzupełnić innymi dowodami.
Jakie dowody musisz mieć w podstawie?
W każdym z analizowanych wariantów KIS uznała, że podstawą są:
- Kopia Faktury.
- Dokument WZ (wydanie na zewnątrz), stanowiący specyfikację ładunku.
Elastyczne Dowody Uzupełniające (Katalog Otwarty Art. 42 ust. 11)
W większości przypadków wymienionych we wniosku o wydanie powyższej interpretacji (Warianty A-I) problemem był brak podpisu odbiorcy na dokumencie przewozowym (np. liście CMR), co uniemożliwiało jednoznaczne potwierdzenie dostawy. KIS zaakceptowała następujące rodzaje dowodów uzupełniających, które mogą "załatać lukę":
|
Rodzaj Dowodu Uzupełniającego |
Przykłady zaakceptowane przez KIS |
|
Potwierdzenie Płatności |
Potwierdzenie otrzymania zapłaty za towar, zwłaszcza gdy zasady handlowe przewidują płatność po dostawie (Warianty B, C, D, E, G, H). Jest to traktowane jako dorozumiane potwierdzenie odbioru. |
|
Oświadczenie Kontrahenta |
Zbiorcze zestawienie dostaw podpisane przez Kontrahenta (Wariant F) lub elektroniczny PDF z oświadczeniem Kontrahenta o zaksięgowaniu i uznaniu listy dostaw (Wariant A). |
|
Informacja z Systemu |
Wydruk z wewnętrznego systemu Kontrahenta potwierdzający rejestrację faktury (Wariant B) lub informacja z systemu spedytora (przewoźnika) o kierunku wysyłki i dacie doręczenia (Wariant I). |
|
Milcząca Akceptacja |
Zbiorcze zestawienie faktur, gdzie ustalenia handlowe przewidują, że brak zgłoszenia zastrzeżeń w określonym terminie jest równoznaczny z potwierdzeniem dostawy (Wariant E). |
|
Fizyczny Dowód Odbioru |
Dokument WZ podpisany przez Kontrahenta w polu „Podpis odbiorcy” (Wariant J) lub dokument Kontrahenta, z którego wynika data potwierdzenia odbioru towarów (Wariant G). |
Kluczowy wniosek dla praktyki: Zgodnie z Wariantem D, nawet przy braku listów przewozowych CMR, zestaw: Faktura + WZ + Potwierdzenie Zapłaty (po dostawie) jest wystarczający do zastosowania 0% VAT, ponieważ płatność jest utożsamiana z otrzymaniem towaru przez Kontrahenta. Jest to najbardziej liberalne podejście!
Zapomnij o Papierze – Forma Dowodów
Warto pamiętać, iż forma dokumentu jest dowolna:
- Akceptowane są dokumenty w formie elektronicznej (e-mail, skan, plik PDF, dokumenty z systemów EDI/ERP).
- Organy podatkowe nie stawiają wymogu posiadania oryginałów.
Ważne: Nawet jeśli nie spełniacie restrykcyjnych wymogów unijnego domniemania (Art. 45a Rozporządzenia 282/2011, które wymaga dowodów od dwóch niezależnych stron), zawsze możecie oprzeć się na otwartym katalogu z polskiego Art. 42 ust. 11.
Podsumowanie i Gotowa Instrukcja Działania
Nie czekajcie na idealny, kompletny zestaw dokumentów papierowych! Zbudujcie zbiór dowodów, który ma logiczny i ekonomiczny sens:
- Zawsze miej: Fakturę VAT i Specyfikację ładunku (WZ).
- Dodaj: Dokument przewozowy (np. CMR), nawet jeśli jest bez podpisu odbiorcy.
- Uzupełnij (konieczne jest minimum jedno z poniższych):
- Potwierdzeniem zapłaty, która nastąpiła po dacie dostawy.
- Elektronicznym raportem z systemu Kontrahenta lub Spedytora, który potwierdza doręczenie.
- Podpisanym przez Kontrahenta zestawieniem, z którego wynika, że towary zostały przyjęte.
Pamiętaj: Łączny zestaw dowodów musi uprawdopodobnić autentyczność transakcji i jej finalizację w innym kraju UE.
Jeśli potrzebujesz pomocy w weryfikacji Waszych wewnętrznych procedur dokumentowania WDT i dostosowaniu ich do nowej, elastycznej praktyki KIS, proszę o kontakt. Nie pozwól by brak jednego podpisu naraził Twoją firmę na 23% VAT!
