Wpłata na IKZE w ostatnim dniu roku – decyduje data obciążenia rachunku, a nie zaksięgowania przez fundusz

Zagadnienie prawne / przedmiot sprawy 

Przedmiotem interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 8 kwietnia 2026 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.58.2026.2.TR była ocena, czy wpłatę na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) dokonaną w ostatnim dniu roku podatkowego (potwierdzoną obciążeniem rachunku bankowego w tym dniu) można odliczyć od dochodu w rozliczeniu PIT za ten rok, mimo że instytucja finansowa zaksięgowała środki dopiero w roku kolejnym. Zdaniem podatnika decydująca jest data faktycznego obciążenia rachunku. 

Stanowisko organu 

Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Wskazał, że dla celów podatkowych decydująca jest data faktycznego obciążenia rachunku bankowego, czyli 31 grudnia 2025 r. Sięgając do art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ przypomniał, że w obrocie bezgotówkowym za termin dokonania zapłaty uważa się dzień obciążenia rachunku podatnika na podstawie polecenia przelewu, a nie datę wystawienia zlecenia czy uznania rachunku odbiorcy. Na poparcie tej wykładni przywołano orzecznictwo, zgodnie z którym w bankowości elektronicznej skuteczne złożenie polecenia przelewu (przy wystarczających środkach na rachunku) powoduje obciążenie rachunku już w dniu wydania dyspozycji, a moment księgowania po stronie wierzyciela nie ma znaczenia. 

W konsekwencji organ przyjął, że skoro przelew tytułem wpłaty na IKZE został wykonany 31 grudnia 2025 r. i data ta wynika z elektronicznego potwierdzenia, to niezależnie od tego, kiedy instytucja finansowa faktycznie zrealizowała dyspozycję i zaksięgowała środki, wpłatę uznaje się za dokonaną 31 grudnia 2025 r. Podatnikowi przysługuje więc prawo do jej odliczenia od dochodu w zeznaniu za 2025 r. na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT. Organ podkreślił, że wewnętrzne regulacje bankowe nie mogą ograniczać prawa podatnika do odliczenia wpłaty w roku jej faktycznego dokonania.