WSA: Nie stanowią KUP wydatki na wyżywienie, ubranie, zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych, czy szerzej wydatki na utrzymanie osoby fizycznej

Luksusowa odzież i torebki, elektronika, sprzęt AGD, świece zapachowe, dekoracje do domu, a nawet kurs DJ! Takie koszty próbował rozliczyć w podatkowych kosztach uzyskania przychodów… doradca podatkowy!

Oczywiście, fiskus nie uznaje osobistych wydatków za koszt uzyskania przychodu 💸

Przedsiębiorcy muszą pamiętać: kosztami uzyskania przychodów nie są wydatki na wyżywienie, ubranie, zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych, na zachowanie i poprawę stanu zdrowia, wypoczynek i rekreację czy szerzej wydatki na utrzymanie osoby fizycznej. Przekonał się o tym doradca podatkowy, który przegrał przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym we Wrocławiu (wyrok z dnia 8 kwietnia 2025 r. I SA/Wr 809/24).

„Nietypowe” wydatki

Sprawa dotyczyła rozliczenia PIT za 2018 r. Doradca podatkowy, prowadzący jednoosobową działalność, zadeklarował ponad 90 tys. zł straty.

Podczas kontroli podatkowej urzędnicy znaleźli w rozliczeniu kosztów takie wydatki jak m.in. na:

• wydatki na zagraniczne wyjazdy z rodziną (noclegi, bilety, wyżywienie),
• luksusowe ubrania i dodatki (biżuteria, torebki, walizki),
• elektronikę, sprzęt AGD, świece zapachowe, dekoracje do domu,
• a nawet... kurs DJ.

Znaleziono blisko 300 tys. zł tego typu wydatków.

Co powiedział sąd?

Co ciekawe, podatnik złożył odwołanie i próbował przekonać, że wskazane wydatki miały związek z prowadzoną działalnością – np. poprzez wpływ na budowanie wizerunku czy utrzymywanie relacji z klientami.

Spór trafił do sądu. WSA we Wrocławiu przyznał rację fiskusowi.

WSA przypomniał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są tylko te wydatki, które pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem, a ich poniesienie ma na celu jego osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie.

Z kosztów wykluczone są natomiast wszelkie wydatki o charakterze osobistym, w tym:

• wyżywienie i odzież,
• potrzeby mieszkaniowe,
• wypoczynek i rekreacja,
• poprawa stanu zdrowia,
• oraz ogólnie pojęte utrzymanie osoby fizycznej.

Co ważne, to na podatniku, jako prowadzącym działalność gospodarczą, spoczywa obowiązek udowodnienia związku między wydatkiem a przychodem. W tym przypadku podatnik nie przedstawił przekonujących dowodów na związek np. między ekskluzywnymi zakupami a przychodem z doradztwa podatkowego.

Wyrok nie jest prawomocny, ale stanowi ważny sygnał ostrzegawczy dla przedsiębiorców.

📌 Wnioski dla praktyki

❗Faktura to za mało – potrzebny jest również związek wydatku z przychodem.
❗Osobiste zakupy, nawet luksusowe i „na firmę”, nie są automatycznie kosztem.
❗Wizerunek eksperta podatkowego to nie pretekst do wrzucania w koszty odzieży premium czy dekoracji wnętrz.

👉 Masz wątpliwości, które wydatki możesz zaliczyć do kosztów?
Skonsultuj to z nami, zanim zrobi to fiskus!