Wydatki na studia a koszty podatkowe

Sprawa będąca przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego JDG w zakresie przygotowywania dokumentacji technicznej oraz doradztwa technicznego związanego z przepisami techniczno-budowlanymi i przeciwpożarowymi oraz z rozwiązań technicznych wpływających na bezpieczeństwo pożarowe. 

W celu podniesienia kwalifikacji zawodowych, zdobycia specjalistycznej wiedzy oraz zwiększenia konkurencyjności prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca planuje podjąć studia podyplomowe dla osób ubiegających się o wykonywanie zawodu rzeczoznawcy do spraw zabezpieczeń przeciwpożarowych. 

Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, wiedza zdobyta podczas studiów będzie ściśle związana z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej i pozwoli na rozszerzenie świadczonych usług, m.in. o przygotowywanie dokumentacji technicznej związanej z zapobieganiem poważnym awariom przemysłowym oraz zabezpieczeniem przed wybuchem. Dodatkowo ukończenie studiów umożliwi Wnioskodawcy ubieganie się o przyznanie prawa do wykonywania zawodu rzeczoznawcy do spraw zabezpieczeń przeciwpożarowych. 

W związku z planowanymi studiami, Wnioskodawca będzie ponosił wydatki obejmujące opłaty za studia, zakup literatury naukowej oraz koszty dojazdu na uczelnię. Wydatki te zostaną sfinansowane z własnych środków i odpowiednio udokumentowane. 

W związku z tak przedstawionym zdarzeniem przyszłym Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy wydatki poniesione w związku ze studiami podyplomowymi będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT – sam uważał, że tak.  

Z przedstawionym stanowiskiem zgodził się również Dyrektor KIS, który w pierwszej kolejności zwrócił uwagę na ogólne przesłanki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów, wynikające z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z powołanym przepisem, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. 

Organ podkreślił jednocześnie, że co do zasady wydatki związane ze zdobywaniem wiedzy i umiejętności mogą mieć charakter osobisty, związany z podnoszeniem ogólnego poziomu wykształcenia, a zatem nie zawsze mogą zostać uznane za koszty podatkowe. Sam fakt, że określony wydatek nie został wymieniony w katalogu wyłączeń zawartym w art. 23 ustawy o PIT, nie przesądza jeszcze o możliwości jego zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. 

W przedmiotowej sprawie jednak, Dyrektor KIS po przeanalizowaniu opisu sprawy oraz powołanych przepisów prawa stwierdził, że wydatki poniesione w związku ze studiami podyplomowymi dla osób ubiegających się o wykonywanie zawodu rzeczoznawcy do spraw zabezpieczeń przeciwpożarowych, może Wnioskodawca zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej.  

Przedmiotowe wydatki (opłaty za studia, zakup literatury naukowej oraz koszty dojazdu na uczelnię) spełniają przesłanki, o których mowa art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Istotny jest bowiem związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy wydatkami a osiąganymi przychodami.  

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji indywidualnej z 5 listopada 2026 r. nr: 0112-KDWL.4011.183.2026.2.JK 

Chcesz poszerzyć swoją wiedzę i dowiedzieć się więcej?

Zorganizuj szkolenie zamknięte dopasowane do potrzeb Twojego zespołu.