Wydatki na studia II stopnia ratownika medycznego jako koszt podatkowy

Sprawa będąca przedmiotem wniosku o wydanie Interpretacji indywidualnej przez Dyrektora KIS, dotyczyła Wnioskodawcy prowadzącego JDG w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych. Wnioskodawca wskazał w stanie faktycznym, że jest ratownikiem medycznym i od października 2025 r. podjął studia II stopnia na kierunku Ratownictwo Medyczne. Dodatkowo zwrócił uwagę, że uczelnia odmawia wystawienia faktury VAT na dane działalności gospodarczej, wskazując, że nabywcą usługi jest wyłącznie student jako osoba fizyczna.  

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że uzyskanie tytułu magistra nie jest obecnie warunkiem wykonywania zawodu ratownika medycznego, ani prowadzenia przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Studia pozostają jednak w bezpośrednim związku z wykonywaną działalnością zawodową i służą podnoszeniu kwalifikacji zawodowych, zwiększeniu zakresu wiedzy specjalistycznej oraz rozwojowi działalności gospodarczej. 

Wnioskodawca od października 2025 r. ponosi miesięczne opłaty za studia w wysokości 740 zł, które będzie uiszczał do czasu ich ukończenia. Zamierza zaliczać ponoszone z tego tytułu wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Opłaty są dokumentowane fakturami wystawianymi przez uczelnię i na ich podstawie będą ujmowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. 

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem, czy wydatki ponoszone na studia II stopnia na kierunku Ratownictwo Medyczne mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Sam uważał, że tak, ponieważ jego zdaniem wydatki te nie mają charakteru osobistego ani ogólnorozwojowego, lecz pozostają w bezpośrednim związku z działalnością gospodarczą w zakresie świadczeń zdrowotnych i działalności szkoleniowej.  

Z takim stanowiskiem zgodził się Dyrektor KIS. 

Stwierdził przy tym, że ponoszone wydatki pozostają w związku z osiąganiem, zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodów. Studia dotyczą bowiem bezpośrednio zakresu wykonywanej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej jako ratownika medycznego. Zdobywana wiedza i kwalifikacje są wykorzystywane zarówno przy wykonywaniu świadczeń zdrowotnych, jak również podczas prowadzenia szkoleń medycznych. Celem ponoszenia wydatków jest podnoszenie kwalifikacji zawodowych, rozwój kompetencji specjalistycznych oraz zwiększenie jakości i zakresu świadczonych usług.  

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego, stwierdził, że wydatki, które Wnioskodawca ponosi i które będzie ponosił w związku ze studiami II stopnia na kierunku Ratownictwo Medyczne, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, to jako ściśle powiązane z wykonywaną działalnością gospodarczą, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, spełniają bowiem warunki określone w art. 22 ustawy o PIT , tj. są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione.  

Organ skwitował jednocześnie, że w praktyce podatnik powinien być w stanie wykazać, że ponoszone wydatki nie służą wyłącznie jego osobistemu rozwojowi, lecz przekładają się na jakość, zakres lub bezpieczeństwo świadczonych usług, a tym samym na osiąganie, zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 6 lipca 2026 r. nr: 0113-KDIPT2-1.4011.390.2026.7.DJD