Wypłata dywidendy dla fundacji rodzinnej – czy spółka jako płatnik musi pobrać podatek?

Przystępowanie do spółek handlowych stanowi przejaw dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej. W związku z uczestnictwem w spółkach kapitałowych (z ograniczoną odpowiedzialnością czy akcyjnych) fundacja rodzinna jako wspólnik może mieć prawo do otrzymania dywidendy. Czy w związku z jej wypłatą spółka, jako płatnik, będzie musiała pobrać podatek? 

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czy akcyjne, które wypłacają dywidendy na rzecz wspólników, są zobowiązane jako płatnicy pobierać w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. 

Jednak, jak wspomniałem wyżej, uczestnictwo w tego rodzaju spółkach stanowi przejaw dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej, co oznacza, że jej dochód z tego tytułu jest zwolniony z podatku dochodowego. 

Jednocześnie warto zwrócić uwagę, że żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zwalnia wprost płatnika z obowiązku pobrania podatku w sytuacji, gdy odbiorcą dywidendy jest fundacja rodzinna. 

W związku z tym niektórzy płatnicy wystąpili do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskami o wydanie interpretacji indywidualnych mających wyjaśnić, jak powinni w takim wypadku postępować. 

Na szczęście stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w tym zakresie jest jednolite i przyjazne podatnikom. Organ podatkowy kilkukrotnie stwierdził bowiem, że skoro otrzymywane przez fundację rodzinną dywidendy są zwolnione z podatku dochodowego, to płatnik jest zwolniony z obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych na rzecz fundacji rodzinnej dywidend. 

Takie stanowisko zostało przedstawione między innymi w interpretacjach indywidualnych z: 

• 24 kwietnia 2025 r., sygnatura 0111-KDIB1-1.4010.55.2025.2.MF, oraz 

• 23 października 2024 r., sygnatura 0111-KDIB1-2.4010.412.2024.2.MK. 

Twoja spółka wypłaca dywidendę fundacji rodzinnej? Nie musisz pobierać podatku w związku z jej wypłatą!