Zanim napiszesz wniosek o interpretację, dobrze go zaplanuj – czyli jak dostarczyć argumentów, żeby dyrektor KIS odmówił wydania interpretacji.

Czy wniesienie majątku do fundacji rodzinnej, może zostać uznane za czynność zmierzającą do unikania opodatkowania, nawet jeśli miałby on być następnie wykorzystywany przez fundację rodzinną w jej działalności? Zdaniem dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku – tak. 

Podatniczka zamierzała założyć fundację rodzinną, do której zamierzała wnieść nieruchomości wykorzystywane w działalności gospodarczej związanej z najmem. Jak sama określiła, nieruchomości te będą stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Dodatkowo, zamierzała wnieść nieruchomości, które pozostawały w jej majątku prywatnym. Podatniczka zamierzała pozostawić w majątku prywatnym inne składniki majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej oraz posiadane udziały w spółkach prawa handlowego. 

Zgodnie z planem podatniczki, w oparciu o wniesione nieruchomości, fundacja rodzinna miała prowadzić działalność gospodarczą w zakresie najmu długo- i krótkoterminowego. 

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, mającej na celu ustalić skutki podatkowe wynajmu tych nieruchomości na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. We wniosku wskazała również, że wśród celów założenia fundacji rodzinnej znajdować się będą między innymi: 

• zapewnienie wielopokoleniowej sukcesji, 
• wsparcie beneficjentów, w tym w przypadku potrzeby leczenia, 
• gromadzenie majątku rodzinnego, 
• uniknięcie problemów z sukcesją majątku na wypadek śmierci fundatora, w tym uniknięcie przyznania prawa do zarządu tym majątkiem ojcu córki podatniczki, jej byłemu mężowi, 
• racjonalne kontynuowanie działalności zarówno poprzez fundację rodzinną jak i poprzez działalność prowadzoną przez wnioskodawczynię osobiście, co ma na celu zabezpieczyć kolejne pokolenia i zapewnić źródło finansowania w przyszłości. 

Wniosek nie został jednak rozpoznany przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który odmówił jego wydania z uwagi na podejrzenie, że opisane czynności zmierzają do unikania opodatkowania. Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, który oddalił skargę podatniczki wskazując, że podejrzenia dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej są uzasadnione z uwagi na to, że z wniosku o wydanie interpretacji wprost wynika, że podatniczka poprzez darowiznę zorganizowanej części przedsiębiorstwa i pozostałych składników majątku prywatnego będzie kontynuowała dotychczasową działalność gospodarczą za pośrednictwem fundacji. 

Sąd zgodził się zatem z dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej, że istnieje uzasadnione podejrzenie, że jednym z głównych celów planowanej przez podatniczkę czynności jest kontynuowanie dotychczas prowadzonej działalności gospodarczej za pośrednictwem fundacji rodzinnej, która ma zostać wykorzystana do optymalizacji podatkowej tej działalności. 

Czy takie stanowisko jest prawidłowe? Można z tym polemizować, ponieważ przyjmując takie podejście, można by stwierdzić, że każdy przypadek, w którym fundator wnosi majątek do fundacji rodzinnej zmierza do unikania opodatkowania. Podczas, gdy właśnie istotą fundacji rodzinnej, jest jej wyposażanie w majątek, który ma generować dochody w celu budowy majątku rodzinnego i zapewnienia środków utrzymania beneficjentom.  

Z drugiej jednak strony, podatniczka we wniosku o wydanie interpretacji sama wskazała, że jednym z celów utworzenia fundacji rodzinnej jest kontynuowanie prowadzonej przez nią dotychczas działalności gospodarczej w zakresie najmu, co samo w sobie, stanowiło dla dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz dla Sądu argument za przyjęciem, że jednym z głównych celów planowanych czynności jest optymalizacja podatkowa.  

To doskonały przykład, że w kontaktach z organami podatkowymi oraz sądami nie liczy się tylko dobra argumentacja, ale również strategia, która pozwoli ocenić ryzyka związane z przedstawianiem poszczególnych argumentów. Nieważne czy chodzi o wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, pismo w toku kontroli, postępowania podatkowego czy sądowego. Dobrze zaplanowane pismo pozwala zwiększyć szanse na pozytywne rozstrzygnięcie sprawy. 

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 3 lipca 2026 r., sygn I SA/Bk 220/26