Zmiany w rozliczaniu kosztów samochodów CIT PIT

Ministerstwo Finansów przedstawiło duży projekt zmian w ustawach o PIT, CIT i ordynacji podatkowej. Nowelizacja przewiduje istotne zmiany od 2019 r., w zakresie rozliczania amortyzacji, leasingu i kosztów ponoszonych z tytułu użytkowania samochodów osobowych.  

Zakładane zmiany:

• Amortyzacja samochodów;
• Leasing, najem, dzierżawa samochodów;
• Rozliczanie podatku od użytkowania samochodów firmowych.

 

• Amortyzacja samochodów osobowych

Obecnie możliwy jest zakup i pełna amortyzacja samochodów, jednak zostały w tym zakresie nałożone limity w zakresie zaliczania tych wydatków do kosztów podatkowych w wysokości 20.000 euro dla samochodów innych niż elektryczne oraz 30.000 euro dla samochodów elektrycznych. Nowelizacja przewiduje podwyższenie do 150.000 zł limitu wartości samochodu osobowego do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego. Przy obecnym kursie, 20.000 euro stanowi równowartość ok. 86.000 zł, nastąpi zatem istotne zwiększenie limitu co z pewnością stanowi zmianę korzystną dla podatników.  

• Leasing, najem, dzierżawa samochodów

Projekt zakłada ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy do kosztów uzyskania przychodów. Obecnie korzystanie przez podatników z tych form wykorzystywania samochodów osobowych stanowi preferencję w stosunku do zakupu samochodu osobowego. Dzięki obecnym regulacjom nie ma żadnych ograniczeń w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów pełnych wartości rat leasingowych wraz z odsetkami, co powodowało że podatnicy chętnie decydowali się na leasing drogich, luksusowych samochodów. Zgodnie z projektem, nastąpi ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu tych umów do kosztów podatkowych do kwoty 150.000 zł. W praktyce oznacza to, że jeśli wartość pojazdu przekroczy 150.000 zł to pełne odliczenie kosztów ponoszonych rat nie będzie możliwe.   *Uwaga podatnicy! Jeżeli podatnik dokona zawarcia umowy przed opublikowania ustawy, będzie mógł ją rozliczać na dotychczasowych zasadach ale tylko do 31 grudnia 2020 r. W przypadku zamiaru zawarcia umowy leasingu na auto którego wartość przekracza 150.000 zł, warto się zatem pośpieszyć i zrobić to jeszcze przed datą publikacji ustawy w Dzienniku Ustaw.  

• Rozliczanie podatku od użytkowania samochodów firmowych

 

• Samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych

Obecnie nie ma limitu zaliczania wydatków samochodowych do kosztów, jeśli ma on związek z przychodem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Zgodnie z planowanymi zmianami przypadku aut wykorzystywanych zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych odliczyć będzie można tylko 50% wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu. Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczyć będzie tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik będzie musiał prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana będzie w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT).

• Samochody niewprowadzone do ewidencji środków trwałych

Obecnie do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki obliczane za pomocą tzw. kilometrówki. Zgodnie z zakładanymi zmianami do kosztów podatkowych będzie można zaliczyć jedynie 20 proc. wydatków związanych z używaniem samochodu. Projekt nie zakłada zmian w zaliczaniu do kosztów wydatków ponoszonych przez pracodawcę na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby firmy. Podatnik będzie mógł zatem uwzględnić w kosztach podróże służbowe pracowników na podstawie kilometrówki.  

Ustawa	Zmiana	Jak jest obecnie	Zakładane zmiany	Ocena zmian z punktu widzenia podatnika
PIT, CIT	Amortyzacja samochodów	Limit 20.000 Euro dla samochodów nieelektrycznych i 30.000 Euro dla samochodów elektrycznych	Limit 150.000 zł	pozytywna
PIT, CIT	Leasing, najem, dzierżawa	Brak limitów przy zaliczeniu rat do kosztów uzyskania przychodów	Limit ustalany proporcją wartości leasingowanego (najmowanego) samochodu do kwoty 150.000 zł	negatywna
PIT, CIT	Koszty ponoszone z tytułu użytkowania samochodów	100% kosztów	50% (ewentualnie 100% w przypadku wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej – obowiązek prowadzenia ewidencji)	negatywna
PIT	Koszty ponoszone z tytułu użytkowania samochodów niewprowadzonych do środków trwałych	Koszty wynikające z tzw. kilometrówki	20% kosztów	negatywna

 

Opracowanie:                                                                                             

Grzegorz Niebudek (Adwokat, Doradca Podatkowy, Partner Zarządzający LTCA) Piotr Krawczak (Aplikant radcowski, Junior Associate LTCA)