Zmiany w ulgach podatkowych – ustawa trafiła do podpisu Prezydenta

29 października 2026 r. do podpisu prezydenta przekazana została ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3149). Projekt zakłada korzystne zmiany przepisów dotyczących m.in. ulgi robotyzację czy ulgi dla krwiodawców, jednak przewiduje także likwidację obowiązujących obecnie ulg na Internet oraz na ekspansję. Jak wskazują autorzy projektu celem wprowadzenia proponowanych rozwiązań ma być dostosowanie katalogu preferencji podatkowych do aktualnych realiów społeczno-gospodarczych oraz priorytetów polityki państwa.     

Ulga na robotyzację  

Pierwszym, bez wątpienia korzystnym dla podatników założeniem ustawy, jest przedłużenie obowiązywania ulgi na robotyzację, która funkcjonuje od 2022 roku. Prawo do jej wykorzystania (a więc odliczenia od podstawy opodatkowania dodatkowej kwoty w wysokości 50% KUP poniesionych w roku podatkowym na robotyzację), można nabyć wyłącznie do końca roku 2026. Znowelizowane brzmienie przepisów rozciąga obowiązywanie ulgi na kolejnych 10 lat podatkowych, a więc do roku 2036.  

Ponadto doprecyzowana zostanie kwestia budząca do tej pory liczne wątpliwości interpretacyjne, tj. czy kosztem kwalifikowanym w ramach ulgi na robotyzację jest cena nabycia środka trwałego, czy też kwota dokonywanych od niego odpisów amortyzacyjnych. W definicji kosztów kwalifikowanych wprost wskazane ma być, że zalicza się do nich dokonywane odpisy amortyzacyjne, co rozwieje dotychczas pojawiające się spory.  

Ulga dla krwiodawców  

Kolejna korzystna zmiana dotyczyć ma dwukrotnego zwiększenia wysokości odliczenia możliwego w ramach ulgi dla honorowych dawców krwi. Obecnie kwota ta wynosi 130 zł za każdy oddany litr krwi lub jej składników, lecz od 2027 r. wzrośnie do poziomu 260 zł. Zmniejszenie podstawy opodatkowania (przysługujące podatnikom rozliczającym się wg. skali podatkowej oraz ryczałtem) o darowizny przekazane na cele krwiodawstwa ma na celu wzmocnienie motywacji oraz aktywności dawców. Stanowi także wyraz uznania państwa dla osób angażujących się w działania na rzecz ochrony zdrowia i życia. 

Likwidacja ulgi na Internet      

Przechodząc do zmian zmniejszających możliwe korzyści podatkowe, ustawa zlikwiduje obowiązującą od 2005 r. ulgę na internet. W uzasadnieniu wskazano, że preferencja została wprowadzona w okresie ograniczonego dostępu do usług cyfrowych, a jej założeniem było przeciwdziałanie wykluczeniu cyfrowemu. Cel ten został zrealizowany – obecnie dostęp do sieci internetowej ma charakter powszechny (wg. informacji GUS, pod koniec 2025 r. dostęp do Internetu posiadało aż 96,2% gospodarstw domowych). W związku z tym dalsze funkcjonowanie ulgi przestało być zasadne, nie realizując już celu stymulowania cyfryzacji, stwarzając za to możliwości wykorzystywania jej w sposób niezgodny z celami ustawodawcy.  

Likwidacja ulgi na ekspansję   

Ostatnim z omawianych rozwiązań jest uchylenie przepisów dotyczących ulgi na ekspansję, ustanowionej w 2022 r. jako odpowiedź na wyzwania okresu pandemii COVID-19. Preferencja stanowiła nadzwyczajny instrument wsparcia przedsiębiorców w łagodzeniu skutków ówczesnego kryzysu, natomiast wraz z ustaniem epidemii straciła swój pierwotny sens. Ponadto z danych zgromadzonych przez Ministerstwo Finansów wynika, że analizowane rozwiązanie nie odniosło spodziewanych efektów, bowiem nie skłoniło przedsiębiorców do podejmowania decyzji o wejściu na nowe rynki od zera, lecz jedynie subsydiowało wydatki, które podmioty i tak podniosłyby w zwykłym toku prowadzenia biznesu. W konsekwencji ulga na ekspansję obniżała obciążenia podatkowe działań wcześniej zaplanowanych, nie generując przy tym nowej wartości dodanej dla gospodarki. Pieniądze zaoszczędzone na likwidacji ulgi przeznaczone zostaną na inne instrumenty wsparcia (m.in. przedłużenie ulgi na robotyzację).   

Wejście w życie: jeżeli Prezydent zdecyduje się podpisać ustawę, nowe regulacje zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.