Bezskuteczny wybór estońskiego CIT nie jest przeszkodą na przyszłość
Spółki, które skutecznie wybrały estoński CIT i utraciły do niego prawo, na przykład na skutek niespełnienia jednego z kluczowych warunków dotyczących tej formy opodatkowania lub na skutek dobrowolnej rezygnacji, nie mogą ponownie wybrać estońskiego CIT przez pewien okres.
Spółka, która utraciła prawo do estońskiego CIT nie może go wybrać przez okres 36 miesięcy od daty utraty prawa do estońskiego CIT.
Co ważne – z estońskiego CIT -u zawsze wychodzi się z końcem roku. Tu przepisy jednak określają, czy estoński CIT tracimy z końcem roku, w którym zaistniała przyczyna utraty prawa do ryczałtu, czy z końcem roku poprzedniego względem tego, w którym powstała przyczyna pozbawiająca prawa do korzystania z modelu estońskiego.
Wszystko to reguluje art. 28l ustawy o CIT.
Co w przypadku spółek, które błędnie – nawet w dobrej wierze- złożyły zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT, nie wiedząc, że w ogóle nie mogły wybrać estońskiego CIT?
Taka sytuacja wystąpi np. gdy zarząd spółki zgłaszając ją do estońskiego CIT zapomni, że ta spółka posiada udziały w innej spółce. Wówczas taka spółka nigdy nie wybrała estońskiego CIT-u, a to oznacza, że nie stosuje się wobec niej okresu karencji zakazującego ponownego wyboru tej formy opodatkowania przez okres 3 lat.
Powyższą, w pewnym sensie korzystną tezę potwierdzają liczne interpretacje indywidualne, np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.272.2025.1.EJ.
Co ważne – nie jest to jedyne takie rozstrzygnięcie i w tym zakresie mamy do czynienia niewątpliwie z ugruntowaną linią interpretacyjną organów podatkowych.
Pozytywny wydźwięk i praktyczny aspekt tej interpretacji indywidualnej przejawia się w tym, że jeśli spółka bezskutecznie wybierze estoński CIT, a błąd zostanie wcześnie wykryty – np. w kolejnym miesiącu, wówczas skutki podatkowe takiego błędu nie będą dotkliwe, a spółka będzie mogła szybko ponownie (tym razem skutecznie) wybrać ryczałt.
