Korzystny wyrok w sprawie opodatkowania pożyczek w modelu estońskim
Dziś omówimy krótko wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 lutego 2025 r. w sprawie II FSK 733/23.
Puenta tego orzeczenia jest następująca: Pożyczki udzielone podmiotom powiązanym przez spółkę opodatkowaną ryczałtem podlegają opodatkowaniu tylko wtedy jeśli pochodzą z zysków osiągniętych w okresie ryczałtu.
Pożyczka udzielona ze środków osiągniętych i opodatkowanych przed wyborem ryczałtu, nie stanowi ukrytego zysku, który należy opodatkować.
Nie opublikowano jeszcze uzasadnienia wyroku, ale i tak jest on bardziej korzystny niż poprzedni wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w sprawie pożyczek, który nie odniósł do tego, z których zysków pochodzą środki na udzielenie pożyczki (wyrok NSA z dnia 09.10.2024 r., sygn. II FSK 797/24).
Teza najnowszego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego jest zbieżna z orzeczeniami, które dotyczą wynagrodzenia wypłaconego za umorzenie udziałów - tu sądy administracyjne mówią, że ukryty zysk powstanie, ale tylko w sytuacji, gdy wypłacane wynagrodzenie pochodzi z zysków osiągniętych w okresie ryczałtu (np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dn. 8 sierpnia 2025 r., sygn. SA/Kr 397/25).
Ciekawe czy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej będzie tak samo ignorował tezy najnowszego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego jak ignoruje ugruntowane orzecznictwo dotyczące wynagrodzenia za umorzenie udziałów.
Niemniej jednak, najnowszy wyrok pożyczkowy, jak i wyroki w sprawach dotyczący umorzenia udziałów pokazują, jak ważne jest wyodrębnienie zysków osiągniętych przed wyborem ryczałtu od dochodów spółek i zysków z okresu estońskiego.
