Błędy księgowe a korekty cen transferowych – stanowisko Dyrektora KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację podatkową (sygnatura: 0111-KDIB1-2.4010.395.2025.4.EJ) dotyczącą możliwości dokonywania korekt cen transferowych w ramach transakcji usługowej. Interpretacja dotyczyła Centrum Usług Wspólnych (CUW) w grupie spółek powiązanych, które świadczy na rzecz tych spółek powiązanych szeroki wachlarz usług, obejmujący usługi księgowe, administracyjne, kadrowe, pośrednictwa handlowego oraz logistyczne.
Stan faktyczny
Wnioskodawca, z siedzibą w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach grupy spółek powiązanych będzie pełnił rolę Centrum Usług Wspólnych (CUW), świadcząc na rzecz pozostałych spółek usługi księgowe, administracyjne, kadrowe, pośrednictwa handlowego i logistyczne.
Usługi będą świadczone regularnie i nieprzerwanie, obejmując powtarzalne czynności, a wynagrodzenie będzie ustalane na warunkach rynkowych i rozliczane kwartalnie. Wystawiane faktury zaliczkowe i końcowe będą odzwierciedlać rzeczywiście poniesione koszty (koszty te będą znane) oraz uzgodnioną marżę. Co istotne, ewentualne faktury korygujące będą wystawiane wyłącznie z powodu błędów rachunkowych lub niepełnej pierwotnej bazy kosztowej, a nie w celu dostosowania wynagrodzenia do określonego poziomu rentowności transakcji.
Wynagrodzenie poszczególnych usług będzie wyliczane w oparciu o odpowiednie klucze podziału kosztów, z uwzględnieniem liczby dokumentów księgowych, pracowników, przychodów lub liczby zrealizowanych usług logistycznych, zgodnie z opisem wniosku.
Pytanie
Czy opisane korekty przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku CIT?
Stanowisko organu
Przedmiotem analizowanego zdarzenia przyszłego jest kwestia weryfikacji i ewentualnych korekt wynagrodzenia należnego Wnioskodawcy za usługi świadczone na rzecz powiązanych podmiotów w ramach grupy kapitałowej.
Kluczowe jest to, że koszty i przychody związane z tymi usługami są znane, a wszelkie korekty wynikają wyłącznie z potrzeby prawidłowego ujęcia tych kosztów w pierwotnej bazie kosztowej. Obejmuje to korekty wynikające z błędów rachunkowych lub kalkulacyjnych, np. w przypadku przyjęcia kosztów w niewłaściwej wysokości lub błędnego zaksięgowania.
Intencją tych korekt nie jest dostosowanie rentowności ani reagowanie na istotne zmiany warunków rynkowych w trakcie roku podatkowego. Celem jest wyłącznie zweryfikowanie poprawności pierwotnej kalkulacji kosztów, bez ingerencji w rynkowe warunki transakcji czy ustalony poziom rentowności.
W związku z powyższym, Dyrektor KIS uznał, że w analizowanej sprawie nie zostanie spełniony warunek określony w art. 11e pkt 2 ustawy o CIT. Dokonywane korekty nie spełniają zatem przesłanek z art. 11e ustawy o CIT i nie stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu tego przepisu.
Wnioskodawca powinien w konsekwencji rozpoznać te korekty zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczącymi korekty kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
