Cash pooling a ceny transferowe

Cash pooling to forma zarządzania płynnością finansową, stosowana przez grupy kapitałowe, która umożliwia centralizację środków finansowych z różnych rachunków jednostek wchodzących w skład grupy na jednym wspólnym rachunku.

Co to jest cash pooling?

Umowa Cash poolingu jest formą zarządzania finansami, stosowaną przez podmioty należące do jednej grupy kapitałowej. Umożliwia ona koncentrację środków pieniężnych uczestników systemu z ich jednostkowych rachunków na wspólnym rachunku grupy. 

Dzięki cash poolingowi nadwyżki środków w jednej spółce mogą być wykorzystane do pokrycia niedoborów w innej, co pozwala na obniżenie kosztów finansowania zewnętrznego. 

Jak określić wartość transakcji cash poolingu celem zidentyfikowania obowiązku dokumentacyjnego? 

Transakcje zarządzania płynnością (cash pooling) w zakresie funkcjonalnym są podobne do transakcji udzielenia/pozyskania pożyczki lub kredytu. Dla umów zarządzania płynnością należy przyjąć analogiczną jak dla pożyczki zasadę ustalenia wartości Transakcji kontrolowanej, tj. w oparciu o wartość kapitału, przy czym z uwagi na charakter transakcji zarządzania płynności (cash pooling) dla ustalenia wartości należy przyjąć średni dzienny poziom rzeczywistego zobowiązania lub należności z tytułu finansowania. 

Jak zaraportować tego typu transakcję w formularzu TPR? 

Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, w przypadku umowy cash poolingu wskazując: 

• Wartość zadłużenia – uzupełnia się średnią z dziennych sald pozycji ujemnych lub dodatnich w ciągu roku w zależności od tego, czy podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, występuje odpowiednio jako korzystający ze środków finansowych czy umożliwia korzystanie z własnych środków innym podmiotom w ramach cash pooling. W polu „Wartość zadłużenia” nie uwzględnia się kwoty odsetek.  

• Kapitał – należy podać wskazany w umowie limit zadłużenia, a w przypadku braku takiego limitu w polu należy wstawić cyfrę „0”.  

• Odsetki - uzupełnia się sumę wartości odsetek od pozycji wskazanych w polu „Wartość zadłużenia” (tj. pozycji dodatnich albo ujemnych.)