Ceny transferowe a podatkowa odpowiedzialność Członków Zarządu – czy można się zabezpieczyć?

Ceny transferowe, a więc zasady ustalania cen w transakcjach między podmiotami powiązanymi, stanowią jedną z kluczowych kwestii podatkowych w działalności grup kapitałowych. W szczególności, Zarząd spółki ponosi odpowiedzialność za prawidłowe wypełnianie obowiązków z zakresu cen transferowych. Co więcej, niewypełnienie tych obowiązków może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych, a także karnoskarbowych. Jak więc zabezpieczyć się przed ryzykiem związanym z odpowiedzialnością Członków Zarządu?

Odpowiedzialność Członków Zarządu

Zarząd spółki pełni istotną rolę w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego, w tym przepisów dotyczących cen transferowych. Od Członków Zarządu wymaga się nie tylko nadzoru nad przygotowaniem dokumentacji cen transferowych, ale także jej terminowego złożenia, zgodnie z obowiązującymi terminami. Niezastosowanie się do tych obowiązków wiąże się z poważnymi sankcjami. Przepisy Kodeksu karnego skarbowego przewidują kary dla osób zarządzających spółkami, które zaniedbają obowiązki związane z dokumentowaniem transakcji między podmiotami powiązanymi.

Sankcje związane z cenami transferowymi

Niewywiązanie się z obowiązków dotyczących cen transferowych wiąże się z odpowiedzialnością przewidzianą w Kodeksie karnym skarbowym. Przepisy te określają konkretne sankcje, w tym:

• do 720 stawek dziennych za brak lokalnej lub grupowej dokumentacji cen transferowych albo sporządzenie jej w sposób nieodzwierciedlający stanu faktycznego,
• do 720 stawek dziennych za niezłożenie formularza TPR lub za podanie w nim nieprawdziwych informacji, w tym informacji niespójnych z dokumentacją lokalną,
• do 240 stawek dziennych w przypadku opóźnienia w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych bądź w złożeniu formularza TPR.

Te kary mają charakter osobisty i mogą zostać nałożone na członków zarządu odpowiedzialnych za wypełnianie obowiązków sprawozdawczych.

Jak się zabezpieczyć?

Najskuteczniejszym sposobem zabezpieczenia się przed odpowiedzialnością w obszarze cen transferowych jest rzetelne i terminowe przygotowanie dokumentacji transferowej. Kluczowym jej elementem jest analiza porównawcza, która pozwala zweryfikować, czy warunki ustalone w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają rynkowym standardom, zgodnym z zasadą ceny rynkowej („arm’s length”).

Warto podkreślić, że w składanej deklaracji TPR Członkowie Zarządu muszą podpisać oświadczenie, że ceny stosowane pomiędzy podmiotami powiązanymi zostały ustalone na warunkach rynkowych. W przypadku braku odpowiednio przygotowanej analizy porównawczej nie sposób potwierdzić rynkowości cen i złożyć takiego oświadczenia zgodnie z rzeczywistością, co rodzi ryzyko odpowiedzialności karno-skarbowej. Tym samym, opracowanie analizy porównawczej to nie tylko obowiązek formalny, ale jedyna skuteczna forma ochrony Zarządu przed potencjalnymi konsekwencjami.

Podsumowanie

Podsumowując, spółki i ich Zarządy, chcąc uniknąć odpowiedzialności związanej z cenami transferowymi, muszą wykazać się pełną starannością w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych. Sporządzenie dokładnej analizy porównawczej, która jednoznacznie określi, że wynagrodzenie ustalone w transakcji jest zgodne z cenami rynkowymi, stanowi najskuteczniejszy sposób zabezpieczenia się przed ryzykiem. Tylko wówczas można mieć pewność, że firma i jej zarząd nie narażą się na sankcje, a transakcje między podmiotami powiązanymi będą w pełni zgodne z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.