Ceny transferowe – coraz mniej czasu na dopełnienie obowiązków dokumentacyjnych
Realizowanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wiąże się z szeregiem obowiązków
z zakresu cen transferowych. Należą do nich: sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File), posiadanie aktualnej analizy cen transferowych, przygotowanie i złożenie informacji
o cenach transferowych (TPR), a w przypadku grup kapitałowych również dokumentacji grupowej (Master File).
Wraz ze zbliżającym się końcem października, dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się
z kalendarzowym, czasu na wypełnienie obowiązków TP jest coraz mniej. Przypominamy, że:
- do końca października należy sporządzić dokumentację Local File za rok 2024 (czyli w terminie 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego),
- do końca listopada należy złożyć informację o cenach transferowych (TPR-C lub TPR-P),
- do końca grudnia przygotować dokumentację grupową (Master File).
Warto już teraz zweryfikować, czy wszystkie wymagane dokumenty zostały przygotowane, a dane finansowe i analizy są aktualne. Przygotowanie pełnej dokumentacji, w szczególności w większych grupach kapitałowych, często wymaga czasu i współpracy wielu działów.
Sankcje za niedopełnienie obowiązków
Niedopełnienie obowiązków w tym zakresie może skutkować dotkliwymi sankcjami podatkowymi oraz karno-skarbowymi. Zgodnie z Ordynacją podatkową, w przypadku wykazania nienależnej lub zawyżonej straty podatkowej bądź niewykazania w całości lub w części dochodu do opodatkowania, organ podatkowy może nałożyć dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości:
- 10% podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania – jeśli podatnik posiada dokumentację
i podstawa nie przekracza 15 mln zł,
- 20% podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania – gdy podstawa przekracza 15 mln zł lub dokumentacja nie została sporządzona,
- 30% podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania – gdy podstawa przekracza 15 mln zł
i jednocześnie podatnik nie posiada dokumentacji cen transferowych.
Równocześnie, Kodeks karny skarbowy przewiduje odpowiedzialność osobistą członków zarządu za naruszenie obowiązków dokumentacyjnych. W przypadku:
- niesporządzenia lub sporządzenia dokumentacji TP niezgodnie ze stanem faktycznym, niezłożenia informacji TPR bądź wskazania danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub dokumentacją, grozi kara grzywny sięgająca do 720 stawek dziennych,
- w przypadku sporządzenia dokumentacji cen transferowych lub złożenia informacji o cenach transferowych po terminie grozi kara grzywny sięgająca 240 stawek dziennych.
Podsumowanie
Zbliżające się terminy to moment, w którym warto upewnić się, że wszystkie obowiązki z zakresu cen transferowych są wypełnione. Przygotowanie dokumentacji Local File, TPR oraz Master File nie tylko ogranicza ryzyko sankcji, ale również buduje transparentność i wiarygodność podatnika wobec organów administracji skarbowej. Odpowiednie działania podjęte już teraz pozwolą uniknąć stresu
i ryzyka kar w ostatnich dniach listopada.
