Ceny transferowe w erze KSeF

Rok 2026 będzie pierwszym pełnym rokiem funkcjonowania obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Chociaż KSeF został stworzony przede wszystkim jako narzędzie porządkujące obrót faktur i uszczelniające system VAT, jego wpływ na ceny transferowe okazuje się znacznie szerszy. W 2026 roku relacja pomiędzy e-fakturowaniem a rozliczeniami wewnątrzgrupowymi stanie się jednym z kluczowych obszarów zainteresowania organów podatkowych.

KSeF jako źródło danych o transakcjach wewnątrzgrupowych

Wprowadzenie KSeF oznacza, że administracja skarbowa uzyskuje dostęp do niemal pełnych, ustrukturyzowanych informacji o transakcjach realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi – w czasie zbliżonym do rzeczywistego. W 2026 roku dane te nie będą już jedynie archiwizowane, lecz aktywnie wykorzystywane w analizach ryzyka podatkowego.

Z perspektywy cen transferowych oznacza to jakościową zmianę. Dotychczas organy podatkowe w dużej mierze opierały się na dokumentacji Local File, formularzach TPR oraz sprawozdaniach finansowych. KSeF pozwala natomiast na automatyczne porównywanie wartości, częstotliwości i warunków transakcji wewnątrzgrupowych z danymi deklarowanymi w dokumentacji TP. Wszelkie niespójności – inne stawki, różne opisy przedmiotu transakcji czy zmiany modeli rozliczeń – stają się natychmiast widoczne.

Koniec niespójności między fakturą a dokumentacją TP

W 2026 roku jednym z największych ryzyk dla podatników będzie brak spójności pomiędzy treścią e-faktur, a opisami transakcji w dokumentacji cen transferowych. KSeF wymusza standaryzację danych, a to oznacza, że uproszczone lub skrótowe opisy stosowane dotychczas na fakturach wewnątrzgrupowych mogą stać się problematyczne.

Organy podatkowe zyskają możliwość łatwego zestawienia:

treści faktur z KSeF,
danych z formularzy TPR,
opisów funkcji i ryzyk zawartych w Local File,
wyników finansowych poszczególnych podmiotów.

W takim otoczeniu każda niekonsekwencja może prowadzić do pytań o rynkowy charakter rozliczeń. W praktyce ceny transferowe w 2026 roku będą oceniane nie tylko przez pryzmat benchmarków, ale również przez pryzmat historii, jaką opowiadają dane z KSeF.

Nowy wymiar kontroli cen transferowych

KSeF znacząco zmienia także sposób prowadzenia kontroli. W 2026 roku kontrole cen transferowych będą coraz częściej poprzedzone zaawansowaną analizą danych, jeszcze zanim organ podatkowy zwróci się do podatnika z formalnym wezwaniem. Dzięki e-fakturom możliwe staje się wytypowanie podmiotów, u których:

marże odbiegają od typowych dla danej funkcji,
modele rozliczeń zmieniają się w trakcie roku,
transakcje wewnątrzgrupowe mają niestandardową dynamikę.

To oznacza, że podatnicy będą wchodzić w kontrolę w sytuacji, gdy organ już dysponuje szeroką wiedzą o ich rozliczeniach. W takim środowisku znaczenia nabiera jakość uzasadnienia ekonomicznego i spójność całej polityki cen transferowych, a nie tylko formalna poprawność dokumentów.

Ceny transferowe bliżej operacji i finansów

W dobie KSeF ceny transferowe w 2026 roku przestają być wyłącznie domeną działów podatkowych. Dane fakturowe generowane w systemach księgowych, automatyczne wystawianie e-faktur oraz bieżące raportowanie powodują, że TP coraz silniej przenikają się z procesami operacyjnymi i finansowymi.

Firmy będą musiały zadbać o to, aby:

modele rozliczeń były poprawnie odwzorowane w systemach ERP,
opisy transakcji na fakturach odpowiadały rzeczywistym funkcjom i usługom,
zmiany w polityce cen transferowych były szybko implementowane w praktyce fakturowania.

Brak takiej integracji może prowadzić do sytuacji, w której formalnie poprawna polityka TP nie znajduje odzwierciedlenia w danych raportowanych do KSeF, co znacząco zwiększa ryzyko podatkowe.

KSeF, a globalne standardy cen transferowych

Zmiany obserwowane w Polsce wpisują się w szerszy trend promowany m.in. przez OECD, polegający na zwiększaniu transparentności i wykorzystaniu danych do analizy rzeczywistej alokacji zysków w grupach kapitałowych. KSeF, choć formalnie dotyczy fakturowania, w praktyce staje się narzędziem wspierającym ocenę zgodności rozliczeń z zasadą ceny rynkowej.

Dla grup międzynarodowych 2026 rok może oznaczać konieczność jeszcze większej koordynacji lokalnych rozliczeń z globalną polityką TP. Dane z KSeF, mogą bowiem stanowić punkt odniesienia w sporach podatkowych i postępowaniach prowadzonych równolegle w różnych jurysdykcjach.

2026 – rok dojrzałości KSeF w cenach transferowych

W 2026 roku KSeF przestaje być nowym obowiązkiem technicznym, a staje się trwałym elementem krajobrazu podatkowego, który realnie wpływa na sposób oceny cen transferowych. Firmy, które potraktują go wyłącznie jako narzędzie do wystawiania faktur, mogą nie dostrzec rosnącego ryzyka. Te natomiast, które zintegrują KSeF z polityką cen transferowych, dokumentacją i procesami biznesowymi, zyskają większą przewidywalność i bezpieczeństwo.

Ceny transferowe w dobie KSeF to nie tylko kwestia zgodności z przepisami, ale przede wszystkim spójności danych, narracji biznesowej i realnego odzwierciedlenia tego, jak grupa faktycznie funkcjonuje. Rok 2026 będzie pierwszym prawdziwym testem tej spójności.