CIT należny od wypłaty świadczenia można pomniejszyć – ale kiedy?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, fundacja rodzinna jest zobowiązana do zapłaty 19% podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli osiąga dochody z najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, których przedmiotem jest przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część lub składniki majątku wykorzystywane przez podmiot powiązany do prowadzenia działalności gospodarczej.
W takim scenariuszu fundacja nie tylko wykazuje dochód podlegający opodatkowaniu, ale jest również zobligowana do bieżącego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego.
Przepisy pozwalają jednak na odliczenie wyżej wskazanego podatku od podatku należnego z tytułu wypłaty świadczeń beneficjentom lub przekazania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji (opodatkowanego stawką 15%). Warunkiem jest brak przedawnienia zobowiązań podatkowych płaconych według stawki 19%.
W praktyce zarządzania płynnością finansową fundacji kluczowe stało się pytanie: czy prawo do odliczenia powstaje już w momencie zapłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych, czy dopiero po zakończeniu roku podatkowego?
W niedawno wydanej interpretacji indywidualnej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że sam fakt uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy nie jest wystarczający do pomniejszenia podatku należnego od wypłacanych świadczeń.Według organu, fundacja rodzinna zyskuje prawo do dokonania odliczenia dopiero w momencie, gdy złoży roczne zeznanie podatkowe za okres, w którym powstał dochód opodatkowany stawką 19%.
W świetle powyższej interpretacji, aby fundacja rodzinna mogła skutecznie obniżyć podatek od świadczeń o podatek dochodowy zapłacony od dochodów z działalności opodatkowanej stawką 19%, muszą zostać spełnione łącznie następujące przesłanki:
- Fundacja rodzinna musi osiągnąć dochód, który z mocy ustawy podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT.
- Podatek od tego dochodu musi zostać faktycznie uiszczony na rachunek urzędu skarbowego.
- Fundacja musi złożyć zeznanie podatkowe za rok, w którym dany dochód powstał.
Zatem w przypadku, gdy fundacja rodzinna osiąga dochody opodatkowane podatkiem dochodowym według stawki 19%, należy zwrócić szczególną uwagę na termin wypłaty planowanych świadczeń. Omówione w tym artykule czasowe przesunięcie możliwości odliczenia podatku może mieć bowiem istotny wpływ na bieżące przepływy pieniężne fundacji rodzinnej.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące fundacji rodzinnej, zapraszam do kontaktu!
Interpretacja indywidualna z 21 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.614.2025.1.END
