Co ma Klasyfikacja Środków Trwałych (KŚT) do JPK-CIT/JPK-PIT?
Większość podatników CIT i PIT od 1 stycznia 2026 r. będzie obowiązana prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej określonej przez Ministra Finansów. Obowiązek przesyłania JPK dla celów podatku dochodowego nie dotyczy wyłącznie spółek, dotyczy także osób fizycznych prowadzących książkę przychodów i rozchodów, a nawet ewidencję sprzedaży dla potrzeb ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przesyłanie ksiąg rachunkowych w ustrukturyzowanej formie to nie wszystko. Równie ważne są dodatkowe dane, o które należy księgi uzupełnić. W ramach pliku JPK_ST_KR, który dotyczy ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, należy dokonać kwalifikacji środków trwałych według odpowiedniej pozycji z klasyfikacji środków trwałych (pole E_8). Co to oznacza? Samo w sobie niewiele, ale w połączeniu z innymi danymi, które przekazuje się w ramach JPK-CIT/JPK-PIT możliwa będzie wstępna weryfikacja poprawności dokonanych kwalifikacji. W JPK_ST_KR podaje się także nazwę środka trwałego i określenie numeru dokumentu (OT), na podstawie którego wprowadzono środek trwały do ewidencji. Ponadto poprzez strukturę JPK_KR_PD możliwe jest powiązanie operacji księgowej z fakturą w KSeF. Administracja skarbowa będzie mogła zdalnie, na bazie przekazywanych danych, porównać przyjętą nazwę środka trwałego z opisem właściwej klasyfikacji środków trwałych oraz opisem na fakturze. Błąd w klasyfikacji może skutkować zastosowaniem niewłaściwej stawki amortyzacji, która zależy od kwalifikacji do poszczególnych pozycji w klasyfikacji środków trwałych. Wątpliwości może budzić także klasyfikacja środków trwałych nietypowych lub złożonych z wielu części składowych, które potencjalnie mogłyby być odrębnymi środkami trwałymi. Segregacja kosztów pozwala na zarządzanie polityką amortyzacji podatkowej, jednak dokonana segregacja nie może być dowolna.
Analiza danych przekazywanych przez podatników poprzez JPK-CIT/JPK-PIT sprawi, że administracja skarbowa będzie w stanie zadawać konkretne i niewygodne pytania na temat poszczególnych środków trwałych, np. w ramach czynności sprawdzających. Dlatego ważne jest odpowiednie przygotowanie się do nowych obowiązków i zwrócenie szczególnej uwagi na ważniejsze środki trwałe oraz dokonywaną klasyfikację. W przypadku wątpliwości, możliwe jest złożenie wniosku do Głównego Urzędu Statystycznego o wydanie interpretacji klasyfikacyjnej. Interpretacja GUS wskaże prawidłową klasyfikację danego środka trwałego, natomiast nie ma mocy ochronnej, tak jak indywidualna interpretacja prawa podatkowego, stąd wskazane jest, aby po potwierdzeniu klasyfikacji w GUS zabezpieczyć pozycję także przed dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej.
