Członkostwo w spółdzielni energetycznej bezpieczne dla estońskiego CIT.
Warunek posiadania przez spółkę tzw. prostej struktury udziałowej jest warunkiem niezbędnym do korzystania z estońskiego CIT (art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT). To znaczy, że spółka nie może posiadać udziałów w innych spółkach, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania.
Z ciekawym wnioskiem wystąpiła spółka opodatkowana estońskim CIT, która zamierza przystąpić do spółdzielni energetycznej, tj. instytucji, o której mowa w art. 2 pkt 33a ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii. Członkami spółdzielni mogą być także udziałowcy tej spółki.
W związku z tym spółka zapytała Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej czy założenie, objęcie lub nabycie udziału w spółdzielni energetycznej wyklucza stosowanie opodatkowania podatkiem ryczałtowym od dochodów spółek?
Drugim pytaniem było to, czy jeśli udziałowiec Spółki będzie członkiem Spółdzielni energetycznej (będzie posiadał prawa i obowiązki związane z członkostwem w takiej spółdzielni i obejmie udziały członkowskie) nie będzie stanowiła jednej z przesłanek negatywnych, o której mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, a tym samym Spółka nadal będzie uprawniona do korzystania z opodatkowania estońskim CIT?
Dyrektor KIS w najnowszej interpretacji podatkowej potwierdził, że członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej, jak i członkostwo w tej spółdzielni udziałowca tej spółki, nie pozbawia prawa do estońskiego CIT. Tak mówi interpretacja indywidualna z dnia 1 października 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.348.2025.1.AS.
Podobne interpretacje indywidualne były już wydawane w przeszłości.
Dyrektor KIS, w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.296.2025.1.AP, potwierdził zapatrywania spółki i stwierdził, że:
- członkostwo w spółdzielni Spółki nie wyklucza możliwości opodatkowania dochodu spółki podatkiem ryczałtowym (estoński CIT), bez względu na charakter i zakres tego członkostwa, także w przypadku, gdy spółdzielnia jest podmiotem powiązanym kapitałowo i osobowo ze wspólnikami spółki, a tym samym i ze spółką,
- spółdzielnia nie została wymieniona w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT jako podmiot, w którym posiadanie udziałów (akcji) uniemożliwia skorzystanie z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o których mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT. W szczególności spółdzielnia nie jest spółką, której definicję zawiera art. 4a pkt 21 ustawy o CIT,
- zapłata przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodu spółek - członka spółdzielni energetycznej za energię elektryczną do spółdzielni energetycznej nie stanowi ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, co za tym idzie nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
