Członkostwo w spółdzielni energetycznej nie pozbawia prawa do estońskiego CIT

Warunek posiadania przez spółkę tzw. prostej struktury udziałowej jest warunkiem niezbędnym do korzystania z estońskiego CIT (art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT). To znaczy, że spółka nie może posiadać udziałów w innych spółkach, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania.

Z ciekawym zapytaniem wystąpiła spółka, która zamierza wraz z innymi podmiotami powołać i objąć udział w spółdzielni energetycznej, której członkami zarządu mieliby być wspólnicy tej spółki. Celem powołania i nabycia udziału w spółdzielni będzie korzystniejsze zbywanie i nabywanie energii na zasadach określonych w ustawie o odnawialnych źródłach energii.

Jak wspomina sama spółka – „Przesłanką do powstania spółdzielni energetycznej jest korzyść ekonomiczna odnoszona przez jej członków czy to w postaci maksymalizacji przychodów (po stronie wytwórców energii), czy minimalizacji kosztów (po stronie konsumentów energii), a także oszczędność wynikająca z możliwości bilansowania energii i uniknięcia opłat wymienionych w ustawie o odnawialnych źródłach energii”.

W związku z tym spółka zapytała Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej czy założenie, objęcie lub nabycie udziału w spółdzielni energetycznej wyklucza stosowanie opodatkowania podatkiem ryczałtowym od dochodów spółek?

Drugim pytaniem było, czy zapłata przez spółkę - członka spółdzielni energetycznej za energię elektryczną do spółdzielni energetycznej nie stanowi ukrytych zysków?

Dyrektor KIS, w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.296.2025.1.AP, potwierdził zapatrywania spółki i stwierdził, że:

- członkostwo w spółdzielni Spółki nie wyklucza możliwości opodatkowania dochodu spółki podatkiem ryczałtowym (estoński CIT), bez względu na charakter i zakres tego członkostwa, także w przypadku, gdy spółdzielnia jest podmiotem powiązanym kapitałowo i osobowo ze wspólnikami spółki, a tym samym i ze spółką,

- spółdzielnia nie została wymieniona w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT jako podmiot, w którym posiadanie udziałów (akcji) uniemożliwia skorzystanie z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o których mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT. W szczególności spółdzielnia nie jest spółką, której definicję zawiera art. 4a pkt 21 ustawy o CIT,

-   zapłata przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodu spółek - członka spółdzielni energetycznej za energię elektryczną do spółdzielni energetycznej nie stanowi ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, co za tym idzie nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Link do korzystnej interpretacji indywidualnej: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/650266;keyWords=esto%C5%84ski%7Ccit

Powyższa interpretacja jest korzystna, ale należy pamiętać, że jak w każdej sprawie podatkowej, decydują szczegóły.